Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie de bilete de avion. Factura cu mentiunea

11-Nov-2010
14207

Intrebare:



O persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA, dar neinregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari, avand ca obiect de activitate cod CAEN 7911 ?Activitati ale agen-tiilor turistice", cumpara bilete de avion de la un furnizor de servicii de transport aerian din Ungaria si primeste factura emisa in lei (ron) in care se mentioneaza un cod de TVA UE valabil si mentiunea in factura ?scutit cu drept de deducere?.

Intrebare: Ce obligatii declarative, din punct de vedere al TVA, are societatea din Romania?

Raspuns:

Activitatile agentiilor turistice nu genereaza operatiuni intracomunitare astfel incat firma pe care o reprezentati sa fie obligata sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.

De exemplu, pentru serviciile de cazare nu se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal care prevede ca locul de prestare al serviciilor este locul unde beneficiarul are stabilit sediul activitatii economice. Serviciile de cazare se incadreaza la exceptiile de la regula generala, fiind reglementate prin articolul 133 alin. (4) lit. a) deoarece sunt considerate servicii legate de un bun imobil care au locul prestarii acolo unde este stabilit bunul imobil. In mod similar, pentru serviciile de restaurant prestate in cadrul unui hotel se aplica exceptie de la regula generala reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera d) conform careia locul de prestare pentru serviciile de restaurant si catering este considerat locul prestarii efective.

Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii


In acest context, serviciile care nu se incadreaza la regula generala de taxare nu se incadreaza in categoria prestarilor de servicii intracomunitare chiar daca cei doi parteneri participanti la tranzactie sunt:

- stabiliti in state membre diferite;
- inregistrati in scopuri de TVA.

Tot la exceptii se incadreaza si serviciile de transport de calatori, fiind aplicabila exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera b) conform careia locul prestarii serviciilor de transport de calatori este locul unde se efectueaza transportul. Deci, daca transportul se efectueaza pe ruta Budapesta ? Cluj, serviciul de transport este impozabil in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa.
Astfel, daca transportul se efectueaza din Ungaria in Romania, compania aeriana sau agentia din Ungaria nu taxeaza serviciul de transport, acesta fiind taxat de catre agentia de turism deoarece Romania este locul unde se efectueaza transportul de calatori. Acesta este motivul pentru care compania aeriana nu a taxat serviciul in Ungaria prin factura emisa pe numele firmei dvs., responsabilitatea taxarii revenind agentiei de turism din Romania.


Taxarea serviciului in Romania se efectueaza prin formula contabila 4426 = 4427 care se declara la urmatoarele randuri din decontul de TVA cod 300 reglementat prin O.M.F.P. nr. 2245 din 29 iulie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" pu-blicat in M.Of. nr. 539 din 3 august 2010:

  • randul 7 denumit ?Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:..,, , dar fara preluarea sumei la randul 7.1 si 7.1.1. deoarece serviciul de transport de calatori nu este considerat un serviciu intracomunitar.Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
  • randul 19 denumit ?Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:..? , dar fara preluarea sumei la randul 19.1 si 19.1.1. Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4426;

Daca transportul se efectueaza din Romania in Ungaria sau in orice alt loc din afara Romaniei, servi-ciul nu este impozabil in Romania, dar achizitia acestuia se raporteaza in decontul de TVA la randul 24 din noul formular denumit ?Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile?, fara a fi pre-luat la randul 24.1.

Deoarece serviciul de transport de calatori se incadreaza la exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. (2), acest serviciu nu reprezinta un serviciu intracomunitar, motiv pentru care nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390.

Asa cum sunt definite prin normele de aplicare ale Codului fiscal modificate prin H.G. nr. 1.620/ 2009 la punctul 13 alineatul 7, pentru o persoana impozabila din Romania, serviciile intracomunitare sunt serviciile efectuate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile stabilite pe te-ritoriul Comunitatii pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. (2) din Codul fiscal.

Faptul ca factura este emisa de catre prestator in lei, nu are relevanta asupra tratamentului fiscal al operatiunii deoarece pentru realizarea operatiunilor economice este permisa utilizarea monedei negociate de catre ambele parti participante la tranzactie.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie de bilete de avion. Factura cu mentiunea":
Rating:

Nota: 4.67 din 3 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

25-Oct-2013

O persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA,cumpara un bilet de avion de la un furnizor de servicii de transport aerian din Grecia pentru un zbor pe ruta Bucuresti - Satu Mare si primeste factura emisa in EURO in care se mentioneaza un cod de TVA UE valabil si mentiunea in factura Scutire TVA.Ce obligatii declarative, din punct de vedere al TVA, are societatea din Romania?





Subiectele saptamanii

  • OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulat
    • Odata cu noile reglementari privind codul de TVA aduse de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016 (OUG 84/2016) pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, va prezentam aspectele esentiale de care sa tineti cont din 2017. Astfel, ca modificare principala, retineti ca persoanele impozabile pot refactura, din 2017, cu TVA catre clienti vanzarile realizate in perioada in care codul de TVA era anulat. Astfel, se schimba regulile privind deducerea TVA in...» citeste mai departe aici

  • 32 documente oficiale ANAF vor fi trimise electronic
    • Va informam ca Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice a aprobat ordinul nr. 3097/2016 pentru aplicarea prevederilor art. 46 alin. (8) si ale art. 47 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, potrivit caruia 32 de acte administrative si fiscale emise de Fisc pot fi primite de contribuabili prin e-mail, fax sau printr-o alta platforma online. De luni, 5 decembrie, contribualilii pot primi de la Fisc documente si in varianta electronica sau pe fax....» citeste mai departe aici

  • Plata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembrie
    • Pana joi, 15 decembrie 2016, contribuabilii obligatia sa efectueze plata celei de a doua rate de 50% din impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferente acestor venituri, pentru anul 2016. Contribuabilii care realizeaza venituri de aceasta natura datoreaza impozit de 16% si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% asupra venitului stabilit pe baza normelor anuale de...» citeste mai departe aici

  • Comert cu ridicata. Ce documente solicita ANAF la un control inopinat?
    • Va prezentam mai jos principalele documente solicitate in timpul controlului operativ si inopinat, desfasurat la contribuabilii din domeniul comertului cu ridicata. Avem astfel urmatoarele documente care trebuie prezentate OBLIGATORIU: 1. Atestat pentru distribuitie si comercializare angro de bauturi alcoolice si/sau tutun prelucrat (daca este cazul) 2. Documente care atesta provenienta marfurilor si de evidenta gestionara, care pot fi: - facturi/facturi externe (invoice) - avize de insotite a...» citeste mai departe aici

  • Noul Regulament General de Protectia Datelor si modificarile valabile din 2018
    • La inceputul anului in curs au fost publicate in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene cele doua acte normative care compun pachetul legislativ privind protectia datelor la nivelul Uniunii Europene: - Regulamentul (UE) 2016/679 privind protectia persoanelor fizice in ceea ce priveste prelucrarea datelor cu caracter personal si privind libera circulatie a acestor date si de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protectia datelor), - Directiva (UE) 2016/680 referitoare la...» citeste mai departe aici

  • Scutirea de la plata a impozitului pe profitul reinvestit. Cum procedam pentru a beneficia de facilitate?
    • In cazul urmator, societatea (platitoare de impozit profit trimestrial pe baza de calcule efective) are profit contabil si fiscal in primele 3 trimestre cumulat in suma de 1.000.000 lei. Nu a facut investitii in primele 3 trimestre si a inregistrat impozit profit in suma de 160.000 lei. Trimestrul IV luat separat se incheie pe zero profit sau pierdere atat brut cat si fiscal. In trimestrul IV se achizitioneaza si se pune in functiune un utilaj de 50.000 lei. Stabilim daca firma beneficiaza de...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.