Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie de bilete de avion. Factura cu mentiunea

11-Nov-2010
14604

Intrebare:



O persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA, dar neinregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari, avand ca obiect de activitate cod CAEN 7911 ?Activitati ale agen-tiilor turistice", cumpara bilete de avion de la un furnizor de servicii de transport aerian din Ungaria si primeste factura emisa in lei (ron) in care se mentioneaza un cod de TVA UE valabil si mentiunea in factura ?scutit cu drept de deducere?.

Intrebare: Ce obligatii declarative, din punct de vedere al TVA, are societatea din Romania?

Raspuns:

Activitatile agentiilor turistice nu genereaza operatiuni intracomunitare astfel incat firma pe care o reprezentati sa fie obligata sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.

De exemplu, pentru serviciile de cazare nu se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal care prevede ca locul de prestare al serviciilor este locul unde beneficiarul are stabilit sediul activitatii economice. Serviciile de cazare se incadreaza la exceptiile de la regula generala, fiind reglementate prin articolul 133 alin. (4) lit. a) deoarece sunt considerate servicii legate de un bun imobil care au locul prestarii acolo unde este stabilit bunul imobil. In mod similar, pentru serviciile de restaurant prestate in cadrul unui hotel se aplica exceptie de la regula generala reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera d) conform careia locul de prestare pentru serviciile de restaurant si catering este considerat locul prestarii efective.

Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii


In acest context, serviciile care nu se incadreaza la regula generala de taxare nu se incadreaza in categoria prestarilor de servicii intracomunitare chiar daca cei doi parteneri participanti la tranzactie sunt:

- stabiliti in state membre diferite;
- inregistrati in scopuri de TVA.

Tot la exceptii se incadreaza si serviciile de transport de calatori, fiind aplicabila exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera b) conform careia locul prestarii serviciilor de transport de calatori este locul unde se efectueaza transportul. Deci, daca transportul se efectueaza pe ruta Budapesta ? Cluj, serviciul de transport este impozabil in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa.
Astfel, daca transportul se efectueaza din Ungaria in Romania, compania aeriana sau agentia din Ungaria nu taxeaza serviciul de transport, acesta fiind taxat de catre agentia de turism deoarece Romania este locul unde se efectueaza transportul de calatori. Acesta este motivul pentru care compania aeriana nu a taxat serviciul in Ungaria prin factura emisa pe numele firmei dvs., responsabilitatea taxarii revenind agentiei de turism din Romania.


Taxarea serviciului in Romania se efectueaza prin formula contabila 4426 = 4427 care se declara la urmatoarele randuri din decontul de TVA cod 300 reglementat prin O.M.F.P. nr. 2245 din 29 iulie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" pu-blicat in M.Of. nr. 539 din 3 august 2010:

  • randul 7 denumit ?Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:..,, , dar fara preluarea sumei la randul 7.1 si 7.1.1. deoarece serviciul de transport de calatori nu este considerat un serviciu intracomunitar.Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
  • randul 19 denumit ?Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:..? , dar fara preluarea sumei la randul 19.1 si 19.1.1. Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4426;

Daca transportul se efectueaza din Romania in Ungaria sau in orice alt loc din afara Romaniei, servi-ciul nu este impozabil in Romania, dar achizitia acestuia se raporteaza in decontul de TVA la randul 24 din noul formular denumit ?Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile?, fara a fi pre-luat la randul 24.1.

Deoarece serviciul de transport de calatori se incadreaza la exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. (2), acest serviciu nu reprezinta un serviciu intracomunitar, motiv pentru care nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390.

Asa cum sunt definite prin normele de aplicare ale Codului fiscal modificate prin H.G. nr. 1.620/ 2009 la punctul 13 alineatul 7, pentru o persoana impozabila din Romania, serviciile intracomunitare sunt serviciile efectuate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile stabilite pe te-ritoriul Comunitatii pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. (2) din Codul fiscal.

Faptul ca factura este emisa de catre prestator in lei, nu are relevanta asupra tratamentului fiscal al operatiunii deoarece pentru realizarea operatiunilor economice este permisa utilizarea monedei negociate de catre ambele parti participante la tranzactie.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie de bilete de avion. Factura cu mentiunea":
Rating:

Nota: 4.67 din 3 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

25-Oct-2013

O persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA,cumpara un bilet de avion de la un furnizor de servicii de transport aerian din Grecia pentru un zbor pe ruta Bucuresti - Satu Mare si primeste factura emisa in EURO in care se mentioneaza un cod de TVA UE valabil si mentiunea in factura Scutire TVA.Ce obligatii declarative, din punct de vedere al TVA, are societatea din Romania?





Subiectele saptamanii

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.