Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie intracomunitara. Declaratia 390

27-Ian-2012
3144
Intrebare:

Societate din Romania, inregistrata in ROI, achizitioneaza materiale si primeste factura de la furnizor din Germania, persoana juridica inregistrata in scopuri de TVA in Germania. Materialele pleaca din Germania in Franta cu destinatia finala Algeria. Transportul este in sarcina societatii din Romania. Societatea din Romania factureaza clentului final, persoana impozabila din Algeria.
Achizitia de materiale din Germania se considera:

1. Achizitie intracomunitara, taxare inversa si declaratia 390? Exista documente de transport din Germania in Franta si din Franta in Algeria.
2. Scutita, fara taxare inversa si fara declaratia 390?


Raspuns:
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii


Practic, operatiunile la care faceti referire nu sunt impozabile pe teritoriul Romaniei deoarece locul achizitiei de bunuri din Germania si locul livrarii de bunuri catre Algeria nu este considerat a fi pe teritoriul Romaniei. Din acest motiv, faptul ca firma din Romania este inscrisa in R.O.I. nu are relevanta deoarece bunurile cumparate din Germania nu reprezinta pentru firma din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri. Asa cum sunt definite prin articolul 130^1, alineatul 1, achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.". Operatiunea reprezinta o A.I.C. pe teritoriul Frantei.

In acest caz, pentru bunurile cumparate, nu se aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 in Romania si operatiunea nu se raporteaza prin declaratia cod 390. Prin declaratia cod 390 se raporteaza doar achizitiile intracomunitare de bunuri, taxabile in Romania.

Cele doua operatiuni nu indeplinesc conditiile pentru a fi considerate impozabile pe teritoriul Romaniei, motiv pentru care nu sunt aplicabile prevederile legislatiei fiscale din Romania cu privire la tratamentul fiscal aplicabil. Pentru a fi considerata impozabila in Romania, orice operatiune realizata trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele conditii reglementate prin Codul fiscal articolul 126, alineatul 1:
1. operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuata cu plata;
2. locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania, conform articolului 132 sau 133;
3. livrarea bunurilor sau prestarea serviciului sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare;
4. livrarea bunurilor si prestarea serviciilor sa fie rezultatul desfasurarii unei activitati economice ;

In acest context, trebuie sa aveti in vedere faptul ca prin normele metodologice de aplicare ale Codului fiscal la punctul 2 alineatul 1 se face de asemenea precizarea ca " In sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal , operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din conditiile prevazute la lit. a) - d) nu este indeplinita. In situatia dvs. nu este respectata conditia 2.

In situatia prezentata, firma din Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul Frantei deoarece bunurile sunt expediate de pe teritoriul Germaniei pe teritoriul Frantei. De asemenea, livrarea de bunuri de pe teritoriul Frantei pe teritoriul Algeriei reprezinta pentru firma din Romania un export de bunuri care are locul pe teritoriul Frantei, nicidecum pe teritoriul Romaniei. Exportul de bunuri este definit prin art. 143 alin. 1 drept livrari de bunuri expediate sau transportate de pe teritoriul Romaniei in afara Comunitatii. Exportul are la baza obligativitatea intocmirii declaratiei de export care se depune la biroul vamal in a carui raza de competenta se afla sediul exportatorului sau locul in care marfurile sunt ambalate sau incarcate in vederea exportului. Acest loc de incarcare a bunurilor se afla in Franta.

Datorita operatiunilor pe care intentioneaza sa le desfasoare pe teritoriul Frantei, persoana impozabila din Romania este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Franta, la autoritatea fiscala competenta din Franta, inainte de realizarea operatiunilor respective. Obligatia de inregistrare este reglementata prin legislatia fiscala din Franta, in mod similar prevederilor art. 153 alin. (4) din Codul fiscal aplicabil in Romania care prevede ca " O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni".
Inregistrarea in scopuri de TVA in Romania se poate efectua direct la organul fiscal sau prin reprezentant fiscal."

Dupa inregistrarea in Franta, persoana impozabila din Romania, care are un cod valid de TVA valabil emis de autoritatile fiscale din Franta, trebuie tratata drept un cumparator si un furnizor de bunuri pe teritoriul Frantei care are aceleasi drepturi si obligatii fiscale d.p.d.v. al TVA, similar persoanelor impozabile stabilite pe teritoriul Frantei. In calitatea sa de platitor de TVA in Franta, persoana impozabila din Romania trebuie sa depuna toate raportarile fiscale impuse de legislatia fiscala din Franta pe teritoriul caruia efectueaza cele doua operatiuni economice.

In concluzie, firma din Romania, realizeaza pe teritoriul Frantei doua tipuri de operatiuni impozabile in Franta pentru care sunt aplicabile prevederile legislatiei fiscale in vigoare pe teritoriul Frantei:
- o achizitie intracomunitara de bunuri, taxabila in Franta;
- un export de bunuri in Franta, scutit cu drept de deducere.

Operatiunile nu sunt impozabile in Romania iar valoarea acestora poate fi raportata (fara a fi obligatorie) doar prin decontul de TVA cod 300 reglementat prin OMFP 3665/2011, la urmatoarele randuri :
- achizitia de bunuri in Franta la randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile" ;
- livrarea de bunuri in Algeria la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), ……, din care: "


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie intracomunitara. Declaratia 390":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Plafon microintreprindere. Care e regimul fiscal in 2017?
    • In cele ce urmeaza, tinem cont de faptul ca pentru incadrarea microintreprinderilor criteriul referitor la numarul salariatilor a fost eliminat din Codul fiscal. Asadar, stabilim in ce masura o societate cu peste 10 salariati poate plati cota de 1% daca respecta celelalte conditii. De asemenea, vom vedea ce plafon se ia in calcul pentru anul 2017 de la sfarsitul anului 2016 in vederea pastrarii cotei de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sau a trecerii de la platitor de impozit pe...» citeste mai departe aici

  • Gestiunea furnizorilor si a clientilor: exemple si explicatii
    • Pentru orice firma, gestiunea furnizorilor este unul dintre elementele vitale ale companiei. Un fel de sistem circulator care trebuie sa oxigeneze la timp intregul organism pentru a putea functiona la parametrii corecti. Mai ales cand vorbim despre firme care detin stocuri, au activitate de productie si au achizitii sau vanzari frecvente, in cantitati mici si diferite. Intr-o astfel de companie, gestionarea furnizorilor este extrem de costisitoare, atat ca timp cat si ca volum de documente...» citeste mai departe aici

  • ANAF in control! Cei vizati au atestate de comercializare produse accizabile
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala a Vamilor, efectueaza in perioada 03.01.2017-31.01.2017, o operatiune de identificare si avertizare a agentilor economici asupra consecintelor nedepunerii, pana la data de 15.02.2017, a cererilor pentru obtinerea noilor atestate pentru comercializare si distributie in sistem angro/en detail de produse energetice, bauturi alcoolice si tutun prelucrat. Astfel, cei ce detin atestate pentru desfasurarea activitatii de distributie si...» citeste mai departe aici

  • Despre microintreprinderi si economia Romaniei. Ce cred specialistii
    • Mai multi specialisti si oameni de afaceri sunt de parere ca economia Romaniei isi continua trendul ascendent si ca unele masuri lipsite de predictibilitate fiscala nu vor influenta semnificativ dezvoltarea economica. Intr-un interviu pentru Capital.ro, consultantul fiscal Adrian Benta a precizat ca, in opinia sa, stabilitea economica a Romaniei, per ansamblu, "nu poate fi amenintata prin masurile propuse de noua putere politica din Romania. Cu siguranta vor fi masuri care afecteaza echilibrul...» citeste mai departe aici

  • Refacturarea cheltuielilor. Cum procedam pentru o microintreprindere?
    • Stabilim mai jos care este tratamentul fiscal pentru o societate platitoare de impozit pe venit (microintreprindere) pentru veniturile realizate din refacturarea cheltuielilor cu utilitatile (curent, apa, intretinere etc). Societatea detine un spatiu comercial pe care il inchiriaza unei alte societati, iar refacturarea cheltuielilor de utilitati se face exact la valoarea acestora (fara a se adauga nimic in plus). Vom vedea daca societatea datoreaza impozit pe venit pentru sumele incasate din...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.