Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie intracomunitara efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare

06-Oct-2011
2922
Situatie: Societatea X din Romania, inregistrata in scopuri de TVA cu perioada fiscala trimestriala va efectua in cadrul unei operatiuni triunghiulare o achizitie si livrare (cumparator-revanzator) in luna octombrie, conform art. 1561 alin. (61). Societatea X trebuie sa depuna declaratia 092 pentru a schimba perioada fiscala?

Rezolvare:
Avand in vedere faptul ca achizitia intracomunitara efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare nu este taxabila in Romania, in calitatea sa de cumparator-revanzator, societatea X din Romania nu trebuie sa solicite schimbarea perioadei fiscale din trimestru calendaristic in luna calendaristica in baza prevederilor alin. (61) si (62) al art. 1561 si a procedurii reglementate prin O.M.F.P. nr. 1.165 din 29 mai 2009 privind aprobarea Procedurii de actualizare a vectorului fiscal pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania.

Obligatia schimbarii perioadei fiscale din trimestru calendaristic in luna calendaristica intervine doar in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, taxabila. In acest sens aduc drept argument prevederile articolului 1561 din Codul fiscal denumit ?Perioada fiscala? din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Prin alineatul (61) si alineatul (62) din cadrul articolului 1561 se face reglementeaza in mod expres perioa-da fiscala pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri, fapt care rezulta din textul de lege mentionat:
alineatul (61): ?Prin exceptie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu ...?.alineatul (6^2): ?Persoana impozabila care potrivit alin. (6^1) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei ... Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala ...?.

Regula generala de la articolul 1321 alineatul (2) prevede ca in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri reglementata prin art. 126 alin. (3) lit. a), locul achizitiei intracomunitare se considera a fi in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA in situatia in care cumparatorul ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil, emis de autoritatile fiscale ale unui stat membru, altul decat cel in care are loc achizitia intracomunitara.
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii

Aceasta regula generala nu este aplicabila in cazul operatiunilor triunghiulare, atunci cand cumpa-ratorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in baza prevederilor art. 153 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la art. 126 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare de bunuri pe teritoriul ace-luiasi stat membru. Aceasta exceptie este reglementata prin articolul 132^1 alineatul (5) din Codul fiscal.

Acesta este motivul pentru care achizitia intracomunitara efectuata de catre un cumparator revanzator pe teritoriul unui alt stat membru, dar nu in Romania nu se raporteaza fiscal prin urmatoarele declaratii:
- declaratia fiscala reprezentata prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si randul 17;
- declaratia informativa reprezentata de declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul A.

In cadrul unei operatiuni triunghiulare, cumparatorul revanzator stabilit pe teritoriul Romaniei realizeaza in fapt doua operatiuni pe teritoriul statului membru unde este stabilit cumparatorul:
- o achizitie intracomunitara de bunuri neimpozabila pe teritoriul statului membru de sosire a bunurilor;
- o livrare de bunuri pe teritoriul national al statului membru pe teritoriul caruia efectueaza achizitia intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare.

Practic, in situatia in care statul membru al cumparatorului aplica masurile de simplificare, pentru cele doua operatiuni realizate, cumparatorul revanzator din Romania procedeaza astfel:
- nu achita TVA pentru achizitia intracomunitara efectuata pe teritoriul statului membru al beneficiarului;
- nu colecteaza TVA pentru livrarea acelorasi bunuri pe teritoriul aceluiasi stat in care este stabilit beneficiarul livrarii ulterioare.

Pentru a beneficia de masurile de simplificare aplicabile pe teritoriul statului membru in care are loc achizitia intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare, cumparatorul revanzator stabilit pe teritoriul Romaniei trebuie sa se asigure ca:
- responsabilitatea transportului bunurilor comercializate nu cade in sarcina beneficiarului livrarii ulterioare care urmeaza a fi efectuate pe teritoriul unui stat membru, altul decat Romania sau statul membru in care este stabilit furnizorul;
- desemnat la plata TVA pentru livrarea ulterioara a bunurilor pe teritoriul acelui stat membru in care a avut loc achizitia intracomunitara este cumparatorul stabilit pe teritoriul celui de al treilea stat membru.

Achizitia intracomunitara de bunuri efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare de catre o per-soana impozabila din Romania care are calitatea de cumparator revanzator este reglementata distinct in Codul fiscal prin art. 1321 alin. (5).

In concluzie, societatea X din Romania nu trebuie sa depuna declaratia 092 pentru schimbarea perioa-dei fiscale din trimestru in luna deoarece nu realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania. Pentru achizitia intracomunitara efectuata, societatea X din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:
- sa nu raporteze prin declaratia recapitulativa cod 390 achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania doar pentru simplul fapt ca a transmis codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania catre furnizorul stabilit in primul stat membru;
- sa nu aplice regimul de taxare inversa pentru achizitia intracomunitara efectuata deoarece operatiunea nu este impozabila in Romania;
- sa raporteze achizitia intracomunitara efectuata prin decontul de TVA cod 300 la randul 24 de-numit ?Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile?.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie intracomunitara efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi prevederi legale privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor valabile in anul 2017. OFICIAL ANAF
    • Incepem prin a va reaminti ca in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 16 din data de 06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va recomandam si materialul cuprinzator: SISTEMUL TVA LA INCASARE IN 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi Astfel, potrivit actului normativ anterior mentionat, incepand cu data de 1 februarie 2017, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, persoanele juridice romane...» citeste mai departe aici

  • Ce modificari face ANAF dupa eliminarea formularului 088
    • Potrivit programului de guvernare, unul dintre obiectivele Guvernului este reducerea sarcinilor administrative excesive ale contribuabililor, astfel Agentia Nationala de Administrare Fiscala a analizat oportunitatea eliminarii formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA" si a decis renuntarea la acesta. Din analiza procedurilor referitoare la inregistrarea in scopuri de...» citeste mai departe aici

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Atentie! Din februarie inregistrati firmele si PFA-urile gratuit
    • Incepand cu luna februarie 2017, ca urmare a eliminarii a 102 taxe nefiscale, veti putea inregistra in mod gratuit, la Registrul Comertului, o societate cu raspundere limitata (SRL) sau o forma de organizare de tip persoana fizica autorizata (P.F.A). Astfel, noile reglementari privind taxele eliminate se regasesc in Legea nr. 1/2017. In cuprinsul legii se mentioneaza astfel ca se elimina si taxele cerute pana in prezent de catre Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC) pentru...» citeste mai departe aici

  • PFA si baza de calcul contributii pensii. Ce includem la cheltuieli?
    • In randurile urmatoare, vom vedea cum se calculeaza baza pentru contributia la pensii datorata de un PFA: VENITURI - CHELTUIELI (exclusiv cheltuieli cu asigurarile sociale) si daca la cheltuieli includem si cheltuiala cu impozitul si cheltuiala cu sanatatea. Iata raspunsul specialistului: Conform art. 148 alin. (3) din Codul fiscal, pentru persoanele fizice fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual in sistem real baza lunara de calcul al...» citeste mai departe aici

  • Cesiune parti sociale. Cum intocmim monografia contabila?
    • In cazul urmator, actionariatul societatii A este detinut de doua persoane fizice in proportii egale 50% X si 50% Y. Persoana X cedeaza partile sociale societatii B care devine actionar in A. Capitalul social al lui A este 200 lei. Vom vedea care este monografia contabila si ce declaratii trebuie depuse de cele doua societati A si B. Iata raspunsul specialistului: La nivelul societatii A, nu exista inregistrari contabile (schimbare asociatilor nu genereaza modificari). Daca partile sociale sunt...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.