Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie produse accizabile in regim suspensiv de la plata TVA. Cum deducem TVA-ul?

03-Iul-2014
1591
In situatia in care produsul accizabil achizitionat este folosit ca materie prima in antrepozitul fiscal de productie, vom vedea daca in acest caz scutirea de TVA de care beneficiaza persoana impozabila din Romania (care a facturat produsul) ramane definitiva, stabilind in caz contrar ce obligatii are societatea.

De asemenea, daca firma accepta factura emisa cu TVA, se va vedea daca societatea are drept de deducere a acestuia.

Referitor la punctul 1, scutirea nu este definitiva, fiind proviziorie pana la livrarea bunului pentru care s-au achizitionat materiile prime respective. Astfel, asa cum am precizat in raspunsul initial, scutirea de TVA reglementata prin art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 este provizorie deoarece se datoreaza TVA la scoaterea bunurilor din acest regim conform prevederilor art. 151^2 si precizarilor din O.M.F.P. nr. 2218/2006. Obligatia de plata este reglementata prin:

- art. 150 alin. (1), caz in care obligat la plata TVA este furnizorul care efectueaza livrari de bunuri taxabile. Furnizorul nu datoreaza TVA daca livreaza bunurile respective la export sau pe teritoriul comunitar catre o persoana impozabila care ii comunica un cod valid de TVA;
- art. 150 alin. (5), caz in care obligata la plata TVA este persoana din cauza careia bunurile ies din regimul vamal suspensiv reglementat prin art. 144 alin. (1) lit. a) si d).
- art. 150 alin. (6), caz in care obligata la plata TVA este persoana impozabila stabilita in Romania printr-un sediu fix;
- art. 151^1 - in cazul unui import de bunuri pe teritoriul Romaniei.
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Vezi detalii


Avand in vedere ca materiile prime sunt destinate obtinerii de produse finite, societatea din Romania este obligata la plata TVA numai daca livreaza bunurile respective pe teritoriul Romaniei sau numai daca nu poate justifica, prin documente, ca a efectuat un export de bunuri sau o livrare intracomunitara de bunuri.

Referitor la punctul 2, suma TVA deductibila inscrisa in factura furnizorului poate fi dedusa numai daca este indeplinita conditia de la art. 145 alin. (2) din Codul fiscal si cerinta de la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal. Astfel, suma TVA deductibila poate fi dedusa daca bunurile achizitionate sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile sau operatiuni neimpozabile sau operatiuni scutite cu drept de deducere sau transfer de bunuri si servicii: "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:

a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), ….;
e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv."

Chiar daca indeplineste conditia de la art. 145 alin. (2) lit. a) – d), beneficiarul isi poate exercita dreptul de deducere a TVA daca indeplineste cerinta de la art. 146 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Practic, exercitarea acestui drept se poate efectua numai in baza facturii emise de catre vanzator si numai daca valoarea acesteia este achitata de catre cumparator, in situatia in care este persoana impozabila inscrisa in sistemul TVA la incasare sau nu este inscrisa in acest sistem, dar este vanzatorul care ii livreaza bunurile "Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare".



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie produse accizabile in regim suspensiv de la plata TVA. Cum deducem TVA-ul?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 32 documente oficiale ANAF vor fi trimise electronic
    • Va informam ca Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice a aprobat ordinul nr. 3097/2016 pentru aplicarea prevederilor art. 46 alin. (8) si ale art. 47 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, potrivit caruia 32 de acte administrative si fiscale emise de Fisc pot fi primite de contribuabili prin e-mail, fax sau printr-o alta platforma online. De luni, 5 decembrie, contribualilii pot primi de la Fisc documente si in varianta electronica sau pe fax....» citeste mai departe aici

  • Comert cu ridicata. Ce documente solicita ANAF la un control inopinat?
    • Va prezentam mai jos principalele documente solicitate in timpul controlului operativ si inopinat, desfasurat la contribuabilii din domeniul comertului cu ridicata. Avem astfel urmatoarele documente care trebuie prezentate OBLIGATORIU: 1. Atestat pentru distribuitie si comercializare angro de bauturi alcoolice si/sau tutun prelucrat (daca este cazul) 2. Documente care atesta provenienta marfurilor si de evidenta gestionara, care pot fi: - facturi/facturi externe (invoice) - avize de insotite a...» citeste mai departe aici

  • Scutirea de la plata a impozitului pe profitul reinvestit. Cum procedam pentru a beneficia de facilitate?
    • In cazul urmator, societatea (platitoare de impozit profit trimestrial pe baza de calcule efective) are profit contabil si fiscal in primele 3 trimestre cumulat in suma de 1.000.000 lei. Nu a facut investitii in primele 3 trimestre si a inregistrat impozit profit in suma de 160.000 lei. Trimestrul IV luat separat se incheie pe zero profit sau pierdere atat brut cat si fiscal. In trimestrul IV se achizitioneaza si se pune in functiune un utilaj de 50.000 lei. Stabilim daca firma beneficiaza de...» citeste mai departe aici

  • Noul Regulament General de Protectia Datelor si modificarile valabile din 2018
    • La inceputul anului in curs au fost publicate in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene cele doua acte normative care compun pachetul legislativ privind protectia datelor la nivelul Uniunii Europene: - Regulamentul (UE) 2016/679 privind protectia persoanelor fizice in ceea ce priveste prelucrarea datelor cu caracter personal si privind libera circulatie a acestor date si de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protectia datelor), - Directiva (UE) 2016/680 referitoare la...» citeste mai departe aici

  • Surplus realizat din rezerve din reevaluare si acoperirea pierderilor contabile. Cum procedam?
    • In analiza urmatoare, la data de 31.12.2014 societatea prezinta: - pierdere contabila neta din anii precedenti in suma de 500.000 lei (cont 1171); - rezultat reportat (pierdere) provenit din corectarea erorilor contabile in suma de 10.000 lei, - pierdere exercitiu curent 300.000 lei (cont 121), - rezultat reportat reprezentand surplus realizat din rezerve din reevaluare (cont 1175) in suma de 60.000 lei. Avand in vedere prevederile OMFP 1802/2014 pct. 109 alin. 1 si alin. 2, stabilim daca poate...» citeste mai departe aici

  • Cerinte in materie de informare pentru alte contracte decat contractele in afara spatiilor comerciale si contractele la distanta
    • Redam, in conformitate cu Ordonanta de urgenta nr. 34/2014 - OUG 34/2014 - privind drepturile consumatorilor in cadrul contractelor incheiate cu profesionistii, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, cerintele in materie de informare pentru alte contracte decat contractele in afara spatiilor comerciale si contractele la distanta: (1) Inainte ca un contract, altul decat un contract la distanta sau un contract in afara spatiilor comerciale, sau orice oferta similara sa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.