Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitii de electronice si electrocasnice. Tratament fiscal

04-Nov-2010
11186
Intrebare:

As dori sa aflu care este tratamentul fiscal al urmatoarelor achiziitii la o firma prestatoare de servicii
Laptop
Imprimanta
Frigider
Masina de spalat
Aparat foto

Va rog sa-mi spuneti care dintre aceste produse pot fi cumparate pe firma si care sunt conditiile care trebuie indeplinite pentru ca, daca sa zicem peste 6 luni trebuie sa inchidem firma, sa nu avem probleme cu ele si sa fim nevoiti sa fie vandute asociatilor.
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii

Ma gandesc in special la recuperarea TVA ( pe care sa nu fim nevoiti sa il mai refacturam) si sa mai micsoram profitul.

Daca s-ar cumpara o masina pe firma ar fi ceva avantaje? Pentru ca TVA-ul nu se mai deduce, iar cheltuielile nu mai sunt deductibile. In acest caz cand s-ar vinde trebuie sa adaug TVA?
Dar daca exista o masina deja amortizata integral de poate casa sau vinde asociatului (la ce pret)?

Pentru cresterea cheltuielilor se pot deconta facturile cu vacantele angajatilor ( care sunt intocmite pe numele firmei, aducand acestia si ordin de deplasare) sau ele sunt in orice varianta nedeductibile.
Dar daca aduc facturi de cazare din strainatate, ele trebuie sa fie declarate in 390 sau din start se adauga TVA ( fie aici , fie acolo).

Raspuns:

De regula, natura bunurilor achizionate este conditionata de tipul activitatii economice desfasurate de catre firma pe care o reprezentati indiferent de faptul ca acestea reprezinta mijloace fixe, obiecte de inventar sau materiale consumabile. De exemplu, un laptop, incadrat la mijoace fixe daca depaseste valoarea de 1.800 lei poate genera cheltuieli de exploatare prin amortizarea liniara a acestuia. Cheltuielile aferente sunt deductibile din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece poate fi utilizat in orice situatie aferenta activitatii desfasurate: redactarea corespondentei, organizarea bugetului firmei, organizarea evidentei contabile si fiscale, etc. La randul ei, o imprimanta inregistrata la obiecte de inventar poate genera cheltuieli de exploatare, deductibile din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil. In mod similar, frigiderul, in functie de valoarea acestuia, poate fi considerat un obiect de inventar cu caracter administrativ a carei valoare poate fi inregistrata pe cheltuieli la momentul achizitiei (603 = 303) sau un mijloc fix, amortizat treptat pe intreaga perioada de utilizare. Pentru aceste achizitii suma TVA inscrisa pe facturile fiecarui furnizor care livreaza aceste bunuri este deductibila deoarece se considera ca acestea sunt aferente realizarii de operatiuni taxabile.

Spre deosebire de bunurile enumerate mai sus, o masina de spalat sau un aparat foto genereaza cheltuieli de exploatare deductibile din punct de vedere fiscal numai daca sunt utilizate in scopul activitatii economice. Pentru aceste achizitii nu este deductibila suma TVA inscrisa pe factura furnizorului deoarece se considera ca acestea nu sunt aferente realizarii de operatiuni taxabile.
De exemplu, astfel de bunuri ( masina de spalat si aparatul foto) nu reprezinta cheltuieli deductibile in situatia in care obiectul de activitate al firmei este prestarea de servicii constand in ,,Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal,, cod CAEN 6920, dar pot genera cheltuieli deductibile daca obiectul de activitate al firmei este, de exemplu:
 Coafura si alte activitati de infrumusetare, cod CAEN 9602 in conditiile in care este necesara spalarea prosoapelor, cearceafurilor si a halatelor;
 Activitati fotografice cod CAEN 7420 in conditiile in care se impune efectuarea de fotografii.

Deci, in situatia in care bunurile si serviciile sunt cumparate in numele firmei, cheltuielile sunt deductibile la determinarea profitului impozabil iar suma TVA achitata furnizorilor este la randul ei deductibila numai daca bunurile sau serviciile cumparate sunt utilizate doar in scopul desfasurarii activitatii economice pentru care este autorizata sa functioneze. Astfel, in functie de cele prezentate, numai dvs. sunteti in masura sa decideti cum urmeaza sa procedati in ceea ce priveste achizitia acestor bunuri. Oricum, trebuie sa retineti faptul ca la vanzarea bunurilor astfel achizitionate se are in vedere valoarea de piata a acestora la momentul vanzarii. Altfel spus, daca un laptop se cumpara cu 2.200 lei in luna septembrie 2010, chiar daca nu este amortizat complet, acesta se poate vinde in luna martie 2011 cu suma de 1.000 lei, fara ca diferenta neamortizata sa fie considerata cheltuiala nedeductibila din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil pentru care sa aveti obligatia colectarii TVA.

La vanzarea unui bun, baza de impozitare a TVA este reprezentata de pretul de piata al acelui bun. Valoarea de piata este definita drept suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.

Totusi, astfel de cheltuieli sunt considerate nedeductibile in cazul in care se constata ca au fost efectuate in favoarea asociatilor unei firme sau a persoanelor afiliate, moment in care pot fi considerate avantaje de natura dividendelor si supuse ca atare impozitarii.

Cumpararea unui autoturism pe firma ar fi avantajoasa doar pentru impozitul pe profit deoarece s-ar diminua profitul impozabil prin inregistrarea cheltuielilor de amortizare. Daca pentru un autoturism se limiteaza dreptul de deducere a TVA, la momentul vanzarii nu mai trebuie colectata TVA, operatiunea fiind considerata scutita fara drept de deducere a TVA in baza prevederilor articolului 141 alineatul 2 ,,Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa,, litera g),,.....livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art. 145 alin. (5) lit. b) si art. 145^1.,,

Daca masina este achizitionata inainte de mai 2009, este de preferat vanzarea acesteia catre asociat la valoarea de piata, in locul casarii acesteia prin REMAT ca firma specializata.

Referitor la valoarea vacantelor efectuate de catre angajati, chiar daca sunt prezentate ordine de deplasare, acestea nu pot fi inregistrate pe cheltuieli de exploatare in situatia in care nu se poate justifica faptul ca au fost efectuate in scopul realizarii de venituri specifice obiectului de activitate. De exemplu, contravaloarea unei vacante in Bulgaria nu poate fi considerata deductibila daca firma dvs. nu realizeaza afaceri cu un partener stabilit in Bulgaria. Va recomand sa evitati decontarea unor astfel de cheltuieli deoarece pot fi considerate avantaje in natura care se taxeaza la persoana fizica cu impozit pe venit si contributii la asigurari sociale.

Valoarea facturilor de cazare din strainatate nu reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii, motiv pentru care operatiunea nu se impoziteaza in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 si nu se raporteaza prin declaratia cod 390. Pentru serviciile de cazare, locul prestarii se considera locul unde este situat hotelul respectiv, in Grecia, in Italia, etc. De aceea, operatiunea se considera neimpozabila in Romania si se raporteaza prin decontul de TVA la randul 24 denumit ,,Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile,,.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitii de electronice si electrocasnice. Tratament fiscal":
Rating:

Nota: 4.38 din 4 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi prevederi legale privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor valabile in anul 2017. OFICIAL ANAF
    • Incepem prin a va reaminti ca in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 16 din data de 06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va recomandam si materialul cuprinzator: SISTEMUL TVA LA INCASARE IN 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi Astfel, potrivit actului normativ anterior mentionat, incepand cu data de 1 februarie 2017, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, persoanele juridice romane...» citeste mai departe aici

  • Ce modificari face ANAF dupa eliminarea formularului 088
    • Potrivit programului de guvernare, unul dintre obiectivele Guvernului este reducerea sarcinilor administrative excesive ale contribuabililor, astfel Agentia Nationala de Administrare Fiscala a analizat oportunitatea eliminarii formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA" si a decis renuntarea la acesta. Din analiza procedurilor referitoare la inregistrarea in scopuri de...» citeste mai departe aici

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Atentie! Din februarie inregistrati firmele si PFA-urile gratuit
    • Incepand cu luna februarie 2017, ca urmare a eliminarii a 102 taxe nefiscale, veti putea inregistra in mod gratuit, la Registrul Comertului, o societate cu raspundere limitata (SRL) sau o forma de organizare de tip persoana fizica autorizata (P.F.A). Astfel, noile reglementari privind taxele eliminate se regasesc in Legea nr. 1/2017. In cuprinsul legii se mentioneaza astfel ca se elimina si taxele cerute pana in prezent de catre Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC) pentru...» citeste mai departe aici

  • PFA si baza de calcul contributii pensii. Ce includem la cheltuieli?
    • In randurile urmatoare, vom vedea cum se calculeaza baza pentru contributia la pensii datorata de un PFA: VENITURI - CHELTUIELI (exclusiv cheltuieli cu asigurarile sociale) si daca la cheltuieli includem si cheltuiala cu impozitul si cheltuiala cu sanatatea. Iata raspunsul specialistului: Conform art. 148 alin. (3) din Codul fiscal, pentru persoanele fizice fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual in sistem real baza lunara de calcul al...» citeste mai departe aici

  • Cesiune parti sociale. Cum intocmim monografia contabila?
    • In cazul urmator, actionariatul societatii A este detinut de doua persoane fizice in proportii egale 50% X si 50% Y. Persoana X cedeaza partile sociale societatii B care devine actionar in A. Capitalul social al lui A este 200 lei. Vom vedea care este monografia contabila si ce declaratii trebuie depuse de cele doua societati A si B. Iata raspunsul specialistului: La nivelul societatii A, nu exista inregistrari contabile (schimbare asociatilor nu genereaza modificari). Daca partile sociale sunt...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.