Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitii din stat non-UE, neimpozabile in Romania. Ce declaratii se depun?

28-Iul-2014
5800
In studiul de caz urmator, pornim de la o societate care achizitioneaza marfuri din China. Pentru aceasta, societatea emite o comanda si plateste un avans intr-o luna, furnizorul din China emite factura, pregateste si incarca marfurile intr-o nava maritima in luna urmatoare.

Transportul dureaza 20 zile si efectiv marfa ajunge in a 3-a luna de la data comanzii. Marfa intra in U.E. in zona libera Bari (Italia) de unde pleaca la clientii italieni pe baza facturilor fara TVA. Societatea nu are punct de lucru deschis in Italia si operatiunile vamale, depozitarea si manipularea a marfii le efectueaza o societate din Italia care factureaza aceste servicii in fiecare luna catre societatea din Romania.

Vom vedea care sunt implicatiile din punct de vedere al TVA-ului din Romania si obligatiile declarative ale societatii D300 rand decont, D390 si Intrastat in fiecare luna pentru fiecare operatie.

Pentru societatea din Romania, niciuna din cele doua operatiuni (achizitie din China si vanzare pe teritoriul Italiei) nu este impozabila in Romania. In acest sens, am in vedere prevederile art. 126 alin. (1) din Codul fiscal
conform carora, pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca patru conditii cumulative:
1. operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuata cu plata;
2. locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania, conform articolului 132 sau 133;
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii

3. livrarea bunurilor sau prestarea serviciului sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare;
4. livrarea bunurilor si prestarea serviciilor sa fie rezultatul desfasurarii unei activitati economice ;

De asemenea, trebuie luate in considerare si prevederile punctului 2 alineatul (1) din normele metodologice de aplicarea ale articolului 126 alin. (1) din Codul fiscal, prin care se reglementeaza faptul ca operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din cele patru conditii nu este indeplinita: "In sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din conditiile prevazute la lit. a) - d) nu este indeplinita."
In situatia prezentata de dvs., nu este indeplinita conditia de la pct. 2 cu privire la locul operatiunii deoarece:

- achizitia bunurilor nu reprezinta un import pe teritoriul Romaniei (operatiunea reprezinta un import de bunuri in Italia). Conform prevederilor art. 132^2 " Locul importului de bunuri" alin. (1) "Locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar.".
- vanzarea bunurilor nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri in Romania deoarece bunurile nu sunt expediate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Italiei, fiind vandute pe teritoriul national al Italiei.

Pentru cele doua operatiuni care au locul in Italia, societatea din Romania este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia, similar prevederilor art. 153 alin. (4) din Codul fiscal aplicabil in Romania "O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6)….".

Dupa inregistrarea pe teritoriul Italiei, firma din Romania va fi obligata sa respecte prevederile legislatiei fiscale din Italia. Pentru a evita formalitatile de inregistrare in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei, dar si pentru a indeplini obligatiile fiscale d.p.d.v. al TVA pe teritoriul Italiei, firma din Romania va avea posibilitatea sa desemneze un reprezentant fiscal pe teritoriul Italiei, similar prevederilor art. 153 alin. (6) din Codul fiscal din Romania "persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romania, care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate, in conditiile stabilite prin norme, sa isi indeplineasca aceasta obligatie prin desemnarea unui reprezentant fiscal."

Astfel, dupa inregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei, operatiunile economice realizate pe teritoriul Italiei nu se vor mai evidentia in jurnalele de TVA completate pentru operatiunile economice realizate pe teritoriul Romaniei, motiv pentru care valoarea acestora nu se va raporta nici prin decontul lunar de TVA cod 300, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Operatiunile economice realizate pe teritoriul Italiei se vor factura, evidentia si raporta in baza obligatiilor reglementate prin legislatia fiscala aplicabila pe teritoriul Italiei.

Deci, avand in vedere ca cele doua operatiuni nu sunt impozabile in Romania, firma din Romania nu datoreaza TVA bugetului de stat din Romania nici pentru cumpararea bunurilor din China, dar nici pentru vanzarea acestora pe teritoriul Italiei.
Totusi, in situatia in care nu se inregistreaza in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei, societatea din Romania trebuie sa evidentieze in jurnalele de TVA valoarea celor doua operatiuni efectuate, neimpozabile in Romania, si sa le raporteze prin decontul de TVA cod 300 dupa cum urmeaza:
- achizitia de bunuri la randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile". D.p.d.v. contabil, achizitia se inregistreaza prin formula 371 = 401;
- vanzarea bunurilor la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE),
precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2)
lit. b) si c) din Codul fiscal

". Pe factura emisa pe numele cumparatorului din Italia, furnizorul din Romania inscrie mentiunea "neimpozabil in RO". D.p.d.v. contabil, vanzarea se inregistreaza prin formula 411 = 707 concomitent cu descarcarea de gestiune 607 = 371.

Vanzarea bunurilor catre clientii stabiliti pe teritoriul Italiei nu se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES deoarece operatiunea nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri. Asa cum se reglementeaza la punctul 15 de la art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" , livrarea intracomunitara are intelesul prevazut la art. 128 alin. (9). Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.

Din acelasi motiv, valoarea livrarii de bunuri nu se raporteaza nici prin declaratia Intrastat.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitii din stat non-UE, neimpozabile in Romania. Ce declaratii se depun?":
Rating:

Nota: 3.88 din 8 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Format nou pentru Declaratia 600, anuntat de ANAF
    • Reamintim contribuabililor prevederile OPANAF nr.3.655/ 2015, modificat si completat prin OPANAF nr.3.696/ 2016, referitoare la modalitatea de depunere si gestionare a formularului 600 "Declaratie privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii". Cine depune Declaratia 600 Declaratia 600 se completeaza, pentru anul 2017, de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si determina venitul...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.