Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Acordare masa calda. Care e tratamentul fiscal pe care il aplica societatea?

06-Iul-2015
2228

O societate acorda salariatilor o masa calda pe zi, pregatita in unitatea proprie. Poate firma sa asimileze aceasta masa calda ca avantaj in natura? Datoreaza contributii si va deduce TVA-ul pentru materiile prime cumparate?

In ceea ce priveste suma TVA deductibila aferenta marfurilor alimentare destinate prepararii mesei calde, aveti de ales una din urmatoarele trei variante:

- sa exercitati dreptul de deducere a TVA, caz in care suma respectiva reintregeste valoarea avantajului in natura acordat fiecarui salariat;
- sa exercitati dreptul de deducere a TVA la momentul achizitiei bunurilor, dar sa ajustati suma TVA dedusa daca suma TVA nu este inclusa in valoarea avanstajului la salariat;
- sa nu exercitati dreptul de deducere a TVA, considerand suma respectiva nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.

 
Avantajele in natura sunt venituri asimilate salariilor, fiind reglementate prin art. 55 alin. (3) lit. b). Astfel, valoarea acestor avantaje se impoziteaza la salariati prin retinerea la sursa a impozitului pe venituri 16% si a contributiilor sociale obligatorii conform prevederilor art. 296 ^4 alin. (1) lit. u) din Codul fiscal "Baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii, in cazul persoanelor prevazute la art. 296^3 lit. a) si b), reprezinta castigul brut realizat din activitati dependente, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, care include:…. u) orice alte sume de natura salariala sau avantaje asimilate salariilor in vederea impunerii.".

Deci, valoarea avantajului in natura poate cuprinde si suma TVA aferenta, dar numai daca s-a exercitat dreptul de deducere. Valoarea avantajului astfel calculat se inscrie intr-o coloana distincta din statul de salarii, fiind inclus in baza de calcul pentru determinarea:

Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii

- obligatiilor de plata ale angajatului constand in contributii si impozit pe venit cu retinere la sursa;
- obligatiilor de plata datorate de angajator.

Avand in vedere faptul ca includerea sumei TVA deduse in valoarea avantajului in natura acordata salariatilor nu este obligatorie, suma TVA dedusa de catre angajatorul persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA trebuie ajustata, prin colectarea TVA pe baza unei autofacturi emise deoarece suma TVA dedusa nu a fost destinata realizarii de operatiuni taxabil din punctul de vedere al TVA. Practic, in acest caz, are loc o operatiune asimilata unei livrari de bunuri conform prevederilor art. 128 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal " (4) Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:.....b) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;" pentru care se emite autofactura ca document fiscal prin care se colecteaza TVA. In aceasta situatie, avand in vedere ca suma TVA dedusa nu este inclusa in valoarea avantajului in natura, dar trebuie colectata ca efect al ajustarii obligatorii a dreptului de deducere, cheltuiala inregistrata prin formula contabila 635 sau 6588 = 4427 este nedeductibila la determinarea profitului impozabil. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 21 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal prin care legiuitorul ofera contribuabilului, indirect, posibilitatea de a selecta alternativa convenabila acestuia (sa includa sau sa nu includa TVA in valoarea avantajului): " (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la sursa; ....".

Deci, cheltuiala cu suma TVA care nu se deduce, este nedeductibila d.p.d.v. al impozitului pe profit, dar numai daca suma TVA nu a fost impozitata prin retinere la sursa la salariat. Asa cum se poate constata, reintregirea avantajului in natura cu suma TVA dedusa este optionala.

Pentru cea de a treia varianta, in situatia in care nu se exercita dreptul de deducere a TVA, suma TVA deductibila care nu se deduce, se inregistreaza pe cheltuieli de exploatare, nedeductibile la determinare profitului impozabil deoarece nu sunt aferente realizarii de venituri impozabile.

In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca valoarea facturii emise pe numele societatii trebuie raportata prin declaratia cod 394, indiferent de tratamentul fiscal aplicat sumei TVA deductibile inscrise in facturile de achizitiei.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Acordare masa calda. Care e tratamentul fiscal pe care il aplica societatea?":
Rating:

Nota: 3.63 din 4 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Plafon microintreprindere. Care e regimul fiscal in 2017?
    • In cele ce urmeaza, tinem cont de faptul ca pentru incadrarea microintreprinderilor criteriul referitor la numarul salariatilor a fost eliminat din Codul fiscal. Asadar, stabilim in ce masura o societate cu peste 10 salariati poate plati cota de 1% daca respecta celelalte conditii. De asemenea, vom vedea ce plafon se ia in calcul pentru anul 2017 de la sfarsitul anului 2016 in vederea pastrarii cotei de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sau a trecerii de la platitor de impozit pe...» citeste mai departe aici

  • Gestiunea furnizorilor si a clientilor: exemple si explicatii
    • Pentru orice firma, gestiunea furnizorilor este unul dintre elementele vitale ale companiei. Un fel de sistem circulator care trebuie sa oxigeneze la timp intregul organism pentru a putea functiona la parametrii corecti. Mai ales cand vorbim despre firme care detin stocuri, au activitate de productie si au achizitii sau vanzari frecvente, in cantitati mici si diferite. Intr-o astfel de companie, gestionarea furnizorilor este extrem de costisitoare, atat ca timp cat si ca volum de documente...» citeste mai departe aici

  • Despre microintreprinderi si economia Romaniei. Ce cred specialistii
    • Mai multi specialisti si oameni de afaceri sunt de parere ca economia Romaniei isi continua trendul ascendent si ca unele masuri lipsite de predictibilitate fiscala nu vor influenta semnificativ dezvoltarea economica. Intr-un interviu pentru Capital.ro, consultantul fiscal Adrian Benta a precizat ca, in opinia sa, stabilitea economica a Romaniei, per ansamblu, "nu poate fi amenintata prin masurile propuse de noua putere politica din Romania. Cu siguranta vor fi masuri care afecteaza echilibrul...» citeste mai departe aici

  • Refacturarea cheltuielilor. Cum procedam pentru o microintreprindere?
    • Stabilim mai jos care este tratamentul fiscal pentru o societate platitoare de impozit pe venit (microintreprindere) pentru veniturile realizate din refacturarea cheltuielilor cu utilitatile (curent, apa, intretinere etc). Societatea detine un spatiu comercial pe care il inchiriaza unei alte societati, iar refacturarea cheltuielilor de utilitati se face exact la valoarea acestora (fara a se adauga nimic in plus). Vom vedea daca societatea datoreaza impozit pe venit pentru sumele incasate din...» citeste mai departe aici

  • ANAF in control! Cei vizati au atestate de comercializare produse accizabile
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala a Vamilor, efectueaza in perioada 03.01.2017-31.01.2017, o operatiune de identificare si avertizare a agentilor economici asupra consecintelor nedepunerii, pana la data de 15.02.2017, a cererilor pentru obtinerea noilor atestate pentru comercializare si distributie in sistem angro/en detail de produse energetice, bauturi alcoolice si tutun prelucrat. Astfel, cei ce detin atestate pentru desfasurarea activitatii de distributie si...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.