Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ajustarea dreptului de deducere la contracte de leasing

27-Oct-2009
1937

Problema fiscala


Entitatea dumneavoastra a devenit platitoare de TVA prin depasirea plafonului de scutire. La data inregistrarii in scopuri de TVA, avea in folosinta doua autoturisme, astfel:

* un autoturism achizitionat printr-un contract de leasing financiar finalizat anterior datei inregistrarii in scopuri de TVA; 
* un autoturism achizitionat printr-un contract de leasing financiar aflat in derulare la data inregistrarii in scopuri de TVA.

In aceste situatii efectuam ajustarea dreptului de deducere pentru cele doua autoturisme aflate in folosinta in momentul trecerii la regimul normal de taxare? Cum si in ce
conditii efcetuam ajustarea?

1. Ce documente intocmim?
Daca am aplicat regimul special de scutire aveam obligatia sa tinem urmatoarele evidente:

* jurnalul pentru vanzari, cu ajutorul caruia se evidentiaza livrarile de bunuri si prestarile de servicii care ar fi taxabile daca nu ar fi realizate de o mica intreprindere; 

PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii

* jurnalul pentru cumparari, cu ajutorul caruia se tine evidenta bunurilor si serviciilor taxabile achizitionate.

Aceste jurnale sunt deosebit de importante in momentul in care decidem sa efectuam ajustarea bunurilor de capital aflate in folosinta la momentul inregistrarii in scopuri de
TVA.

2. Cand ne inregistram in scopuri de TVA?
In cazul in care realizam o activitate economica ce implica operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere trebuie sa solicitam inregistrarea in scopuri de TVA la Fisc daca in cursul unui an calendaristic atingemsau depasimcifra de afaceri de 35.000 euro. Aceasta solicitare de inregistrare trebuie s-o efectuam in termen de 10
zile de la sfarsitul lunii in care am atins sau am depasit acest plafon.

Inregistrarea in scopuri de TVA se va considera valabila incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care am solicitat inregistrarea. Astfel, in luna in care solicitam inregistrarea in scopuri de TVA, vom aplica regimul de scutire chiar daca anterior acestei luni entitatea a depasit sau a atins plafonul de 35.000 euro.

3. Ce facem dupa ce ne inregistram in scopuri de TVA?

3.1. Execitarea dreptului de deducere
Ulterior inregistrarii in scopuri de TVA, avem dreptul sa scadem din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi
perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere.

In situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare, ne putem exercita dreptul de deducere
prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru maimult de 5 ani consecutivi, incepand
cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.

Dupa 3 ani, exercitarea dreptului de deducere se efectueaza numai in baza unei autorizari de deducere din partea Fiscului, ca urmare a solicitarii noastre de deducere trimisa prin scrisoare recomandata insotita de facturi sau alte documente justificative
ale dreptului de deducere, in original.

Pentru exercitarea dreptului de deducere trebuie indeplinite urmatoarele cerinte:

a) bunurile respective urmeaza a fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere;
b) trebuie sa detinem o factura sau un alt document legal aprobat prin care sa justificam suma taxei pe valoarea adaugata aferente bunurilor achizitionate;
c) sa nu depasimperioada de 5 ani consecutivi ncepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.

3.2. Ajustarea taxei deductibile
Important

Avem dreptul/obligatia la ajustarea taxei deductibile aferente:
a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate in momentul trecerii la regimul normal de taxare;
b) bunurilor de capital aflate inca in folosinta, in scopul desfasurarii activitatii economice inmomentul trecerii la regimul normal de taxa, cu conditia ca perioada de ajustare
a deducerii sa nu fi expirat.

Perioada de ajustare a deducerii este de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.

In vederea ajustarii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, avem obligatia sa tinem un registru al bunurilor de capital, in care sa evidentiem pentru fiecare bun de
capital urmatoarele informatii:

a) data achizitiei, fabricarii, finalizarii construirii sau transformarii/modernizarii;
b) valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital;
c) taxa deductibila aferenta bunului de capital;
d) taxa dedusa;
e) ajustarile efectuate.

Articol adaugat la 27 octombrie 2009

Articol preluat din Newsletterul Taxe si Impozite Actual nr. 34/ septembrie 2009

Legislatia fiscala este in continua schimbare!
Ea va creeaza probleme, noi va oferim cele mai eficiente solutii pentru cele mai presante probleme fiscale!

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa
fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate
intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ajustarea dreptului de deducere la contracte de leasing":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 28 februarie e ultima zi de depunere pentru mai multe obligatii fiscale. Se depune si D 394
    • Va reamintim ca pana marti, 28 februarie 2017, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit pentru anul precedent - formularul 205 - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti - formularul 207 - Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF: Ce formulare se depun in martie 2017?
    • Regasiti mai jos principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna martie 2017. Acestea sunt formularele pe care trebuie sa le depuneti la organul fiscal competent, dupa caz, la termenele limita precizate mai jos, in luna martie 2017 si in privinta platilor pe care trebuie sa le efectuati, dupa caz, pana la data de 27 martie 2017. I. Obligatii declarative 30 zile de la data infiintarii/ data eliberarii actului legal de functionare/ data inceperii activitatii/ data eliberarii...» citeste mai departe aici

  • 15 martie 2017: Termen pentru depunerea formularului 204 de catre asocierile fara personalitate juridica
    • Va informam ca miercuri, 15 martie 2017, este termenul-limita pentru depunerea declaratiei anuale de venit aferente anului 2016 pentru asocieri (formularul 204), cu exceptia celor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit. Cine depune declaratia Declaratia 204 se completeaza si se depune in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente - activitati de productie, comert,...» citeste mai departe aici

  • Platile anticipate la impozitul pe venit si contributiile sociale aferente Trim. I din 2017. Data-limita e la 27 martie
    • Informam contribuabilii - persoane fizice ca, in conformitate cu prevederile art. 74, ale art. 151 si ale art. 174 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, contributii de asigurari sociale si contributii de asigurari sociale de sanatate, exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa. Platile anticipate aferente...» citeste mai departe aici

  • Nu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart Bill
    • Dragi contabili, cu siguranta cunoasteti deja aplicatia Smart Bill. Daca nu o folositi in mod direct, unul dintre colegii sau cunoscutii dvs. o foloseste cu siguranta. De aceea am decis sa va prezentam sucint cele mai importante facilitati ale aplicatiei de gestiune, facturare si contabilitate primara. Gestiunea - elementul cheie Puncte forte - Iti permite sa lucrezi atat cu gestiuni cantitativ-valorice, cat si cu cele global -valorice; - Rezolva toate problemele legate de stocuri: modalitatile...» citeste mai departe aici

  • Franciza stat strain. Cand trebuie sa retinem impozit pe venituri nerezidenti?
    • In randurile de mai jos, analiza noastra are ca subiect o societate din Romania care inchiriaza imprimante si care plateste franciza catre o firma straina. Vom vedea daca societatea romana trebuie sa retina impozit pe venituri nerezidenti, cu mentiunea ca exista conventie intre cele doua tari. Redeventele obtinute de la un rezident constituie venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, in conformitate cu prevederile art. 223...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.