Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ajustarea TVA. De ce, cand si cum?

25-Iul-2008
6778

Problema fiscala
Sunteti neplatitori de TVA si tocmai ati depasit cifra de afaceri de 35.000 euro. Ce veti face in aceasta
situatie? Ce drepturi si ce obligatii aveti? Cand aveti dreptul sa efectuati ajustarea TVA?

1. Solicitati inregistrarea in scopuri de TVA

Atunci cand realizati o cifra de afaceri mai mare sau egala cu 35.000 euro in decursul unui an calendaristic, trebuie sa solicitati inregistrarea in scopuri de TVA, in termen de 10 zile de la data cand ati atins sau ati depasit acest plafon. Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins sau depasit. Cursul de schimb valutar este cel comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii.

2. De cand se aplica noul regim

Inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care ati solicitat inregistrarea. Prin urmare, veti aplica regimul special de scutire pana la data inregistrarii in scopuri de TVA.

De retinut
Dupa ce ati atins sau depasit plafonul de scutire, nu mai puteti aplica din nou regimul special de scutire,
chiar daca ulterior realizati o cifra de afaceri anuala inferioara plafonului de scutire.

Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii

3. Obligatii de evidenta pentru perioada de scutire

Pentru perioada cand ati aplicat regimul special de scutire aveati obligatia sa tineti evidenta:

■ livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi fost taxabile daca nu ar fi fost realizate de o mica intreprindere;
■ achizitiilor de bunuri si servicii taxabile.

Aceasta evidenta se tine cu ajutorul jurnalului pentru vanzari si al jurnalului pentru cumparari.

Atentie!
Daca nu solicitati sau solicitati inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente au dreptul sa
stabileasca obligatii privind taxa de plata si accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sa va inregistrati in scopuri de taxa.

4. Dar daca nu va inregistrati

Ce inseamna aceasta? Aceasta inseamna ca daca ati atins sau ati depasit plafonul de scutire si nu ati solicitat inregistrarea in scopuri de TVA, in termenul legal, organele fiscale competente vor proceda astfel:

■ in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organul fiscal competent inainte de inregistrarea dumneavoastra in scopuri de TVA, acesta va solicita plata taxei pe care ati fi datorat-o daca ati fi fost inregistrat normal in scopuri de taxa, pe perioada cuprinsa intre data la care ati fi fost inregistrat in scopuri de taxa, daca ati fi solicitat in termenul legal inregistrarea, si data identificarii nerespectarii prevederilor legale. Totodata organele de control va vor inregistra din oficiu in scopuri de taxa;
■ in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organul fiscal competent dupa
inregistrarea dumneavoastra in scopuri de TVA, acesta va solicita plata taxei pe care ati fi datorat-o daca ati fi fost inregistrat normal in scopuri de taxa, pe perioada cuprinsa intre data la care ati fi fost inregistrat in scopuri de taxa, daca ati fi solicitat in termenul legal inregistrarea, si data la care ati fost inregistrat.

5. Cand se face ajustarea TVA

Important
Aveti dreptul la ajustarea taxei deductibile pentru:

■ bunurile aflate in stoc si serviciile neutilizate in momentul trecerii la regimul normal de taxare;
■ bunurile de capital, aflate inca in folosinta, in scopul desfasurarii activitatii economice in momentul
trecerii la regimul normal de taxa, cu conditia ca perioada de ajustare a deducerii sa nu fi expirat.

Perioada de ajustare a deducerii pentru bunurile de capital este:

■ 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat bunurile imobile;
■ 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau
modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil astfel transformat sau modernizat.

Atentie!
Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al facturii. Totusi, in cazul
pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al documentului de justificare, solicitati furnizorului/ prestatorului emiterea unui duplicat al facturii, pe care se va mentiona ca inlocuieste factura initiala.

Exemplu:

■ In luna mai a anului 2008 ati depasit plafonul de scutire de 35.000 euro
■ Pana la data de 10 iunie 2008 trebuie sa solicitati inregistrarea in scopuri de TVA.
■ Inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data de 1 iulie 2008.
Pana la aceasta data aplicati regimul special de scutire.
■ Depuneti declaratia 010 de modificare a vectorului fiscal privind TVA, pentru luarea in evidenta de catre
organul fiscal incepand cu 1 iulie 2008.

Asadar, momentul decisiv pentru ajustarea TVA il constituie data de 30 iunie 2008, data la care trebuie luat in calcul stocul de marfuri existent. Este oportun ca la aceasta data sa efectuati inventarul marfurilor aflate in stoc pentru a cunoaste cu exactitate situatia faptica a stocului de marfuri.

Pe baza inventarului si a jurnalului de cumparari intocmit de dumneavoastra veti efectua ajustarea taxei pentru marfurile aflate in stoc.
Inregistrarile contabile sunt:

■ pentru ajustarea dreptului de deducere a T.V.A.:

4426 ?TVA deductibila? = 371 ?Marfuri?

■ pentru inregistrarea taxei neexigibile aferente pretului de vanzare cu amanuntul:

371 ?Marfuri? = 4428 ?TVA neexigibila?

Valoarea taxei ajustate o inscrieti in decontul de TVA, la randul 23, ?Regularizari taxa dedusa? din formularul (300), ?Decont de taxa pe valoarea adaugata?, reglementat prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 94 din 17 ianuarie 2008.

Concluzie
Ajustarea taxei pentru bunurile aflate in stoc si serviciile neutilizate este o oportunitate ce va confera
dreptul sa virati mai putini bani la bugetul de stat

Acte normative aplicabile:
Art. 149 alin. (2), art. 152 alin. (6)-(7) din Codul fiscal
Punctul 46 alin. (1), punctul 61 alin. (1), punctul 62 alin. (1)-(2), (4) si punctul 66 alin. (1) litera c) la Titlul
VI, Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ajustarea TVA. De ce, cand si cum?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF actualizeaza Nomenclatorul obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic
    • Incepand cu anul 2017, prin Legea 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, publicata in Monitorul Oficial nr.812/14.10.2016, a fost prevazuta obligatia de plata a impozitului specific pentru persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute de legea mai sus mentionata. In acest sens, a fost efectuata actualizarea continutului nomenclatorului in baza caruia se declara obligatiile fiscale de plata la bugetul de stat utilizand formularul 100,...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Modificarea formularelor de inregistrare fiscala
    • Prin OMFP 511/2017 au fost aduse modificari si completari Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal. Prin acest ordin obligatiile fiscale de declarare cu caracter permanent au fost completate cu impozitul specific introdus prin Legea 170/2016 incepand cu 01 ianuarie 2017. Astfel, categoriile de obligatii fiscale de...» citeste mai departe aici

  • Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri. In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor. Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de...» citeste mai departe aici

  • Mai putine formulare de depus in 2017! Ce contribuabili scapa de D 392 A si 392B?
    • ANAF a anuntat recent ca se anuleaza pentru declaratiile 392A si 392B (D 392A si D 392B) obligativitatea de depunere pentru anumite categorii de contribuabili. Astfel, contribuabilii neinregistrati sau inregistrati in scopuri de TVA si a caror cifra de afaceri este inferioara sumei de 220.000 lei la data de 31.12.2016 nu mai au obligatia completarii si depunerii formularului 392A - "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul 2016"-, respectiv a...» citeste mai departe aici

  • Termenul limita pentru depunerea formularelor 402 si 403 este 28 februarie 2017
    • Data de 28 februarie 2017 este termen limita de depunere a declaratiilor informative - formularul 402 si formularul 403 pentru anul 2016. Declaratiile se completeaza cu informatiile necesare realizarii schimbului automat de informatii, cu privire la rezidentii din alte state membre ale Uniunii Europene. Platitorii de venituri de natura salariala precum si asiguratorii au obligatia completarii si depunerii formularului 402 - "Declaratie informativa privind veniturile de natura salariala sau...» citeste mai departe aici

  • Vanzare cladire veche. Anulare cod TVA din oficiu. Ce regim fiscal se aplica?
    • Avem in analiza urmatoare ca subiect o societate comerciala in inactivitate fiscala din cauza expirarii duratei detinerii spatiului cu destinatia de sediu social. Firmei i se anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA si parcurge formalitatile de reactivare, dar nu solicita si inregistrarea in scopuri de TVA in vederea obtinerii unui cod valabil de TVA. Societatea intentioneaza sa vanda o constructie veche. Stabilim cum trebuie procedat d.p.d.v. al TVA-ului la emiterea facturii si ce...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.