Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ambalaje returnabile - tratament fiscal

12-Aug-2009
17106


Problema fiscala
Care este tratamentul fiscal al ambalajelor care circula pe principiul returnarii? Avem in vedere ambalajele returnabile, dar facturate de catre furnizor. Care sunt inregistrarile in contabilitate? Dar in cazul in care ambalajele sunt supuse deprecierii?

1. Ambalaje returnabile facturate - aplicam TVA
Din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, baza de impozitare nu cuprinde valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si clienti, prin schimb, fara facturare.

Per a contrario, in cazul in care ambalajele sunt facturate, acestea intra in sfera de aplicare a taxei, aplicandu-se TVA la valoarea ambalajelor.

2. Reducerea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.

Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii

3. Situatia conturilor
Din punct de vedere contabil, contul 409 ?Furnizori - debitori?? este un cont de activ.
In debitul contului 409 ?Furnizori - debitori?? se inregistreaza valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate de furnizori (401).

In creditul contului 409 ?Furnizori - debitori?? se inregistreaza:
 valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, inapoiate furnizorilor (401);
 valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, retinute in stoc (381).
Soldul contului reprezinta avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.

4. Exemplu
Achizitionati marfuri in valoare de 1.000 lei plus TVA.
Pe factura se inregistreaza ambalaje care circula pe principiul restituirii, in valoare de 100 lei. Din aceste ambalaje retineti pentru activitatea curenta, ambalaje in valoare de 40 lei, restul ambalajelor in valoare de 60 lei urmand sa le returnati furnizorului.

La inventarierea de la sfarsitul anului constatati ca pretul ambalajelor existente in stoc este de 30 lei. Ulterior, ambalajele se vand cu numerar la pretul de vanzare de 35 lei plus TVA.

 Achizitionarea marfurilor:

% = 401 1.190,00 
371 Furnizori? 
?Marfuri? 1.000,00 
4426 ?Taxa pe 190,00
valoarea adaugata deductibila??

 Achizitionarea ambalajelor facturate de furnizor care circula in sistem de restituire:

% = 401 119,00 
409 ?Furnizori? 
?Furnizori - debitori?? 100,00
4426 ?Taxa pe valoarea 19,00
adaugata deductibila??

Extracontabil, in debitul contului 8033 se inregistreaza valoarea ambalajelor achizitionate: 8033 ?Valori materiale 100,00 primite in pastrare sau custodie??

 Restituirea ambalajelor in baza facturii de stornare primite, in rosu: 

% = 401 71,40
?Furnizori?
409 ?Furnizori - debitori?? 60,00
4426 ?Taxa pe valoarea
adaugata deductibila?? 11,40

 Inregistrarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, retinute in stoc:

381 = 409 40,00
?Ambalaje? ?Furnizori - debitori??

Extracontabil, in creditul contului 8033 se inregistreaza valoarea ambalajelor restituite, precum si cele retinute in stoc:
8033 ?Valori materiale 100,00 primite in pastrare sau custodie?

 Constituirea ajustarii (40 - 30 = 10 lei):

6814 = 398 10,00
?Cheltuieli de ? Ajustari pentru
exploatare deprecierea
privind ajustarile ambalajelor?
pentru deprecierea activelor
circulante?

 Vanzarea ambalajelor:

5311 = % 41,65
?Casa in lei? 708 35,00 
?Venituri din
activitati diverse? 
4427 6,65 
?TVA colectata?

 Descarcarea gestiunii de ambalajele vandute:

608 = 381 40,00
?Cheltuieli ?Ambalaje?
privind ambalajele?

 Inregistrarea anularii ajustarii:

398 = 7814 10,00
?Ajustari pentru ?Venituri din ajustari
deprecierea ambalajelor? pentru deprecierea activelor circulante?

Acte normative aplicabile:
Art. 137 alin. (3) lit. d) si art. 138 lit. e) din Codul fiscal
Capitolul VII ?Functiunea conturilor? din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 1.752/2005, asa cum au fost modificate prin Ordinul ministrului economiei si finantelor
nr. 2.374/2007.

Articol adaugat in 12 august 2009

Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 31/ iunie 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ambalaje returnabile - tratament fiscal":
Rating:

Nota: 4.83 din 3 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

21-Nov-2011

daca intereseaza pe cineva am ambalaje cu sticle gama ursus si gama bergenbier la pret bun.rel.0786041169





Subiectele saptamanii

  • 6 categorii noi de operatiuni vor avea TVA zero de la 1 martie
    • Potrivit unui nou proiect de lege, mai multe operatiuni de livrare vor avea TVA zero de la 1 martie, in cazul in care proiectul va fi aprobat. Totodata, odata cu noul proiect, se propune si majorarea plafonului de TVA de la 220.000 lei la 300.000 lei (circa 85.000 euro). Iata care sunt categoriile de operatiuni pentru care ar urma sa se aplice TVA zero, conform proiectului: Cota redusa de 0% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii: a)...» citeste mai departe aici

  • Firmele pot emite cereri de finantare nerambursabila. Ce conditii trebuie indeplinite?
    • Intreprinderile mici si mijlocii pot aplica, incepand de azi, pentru finantare nerambursabila cuprinsa intre 200.000 euro si 1 milion de euro. Ajutorul nerambursabil, cuprins intre 200.000 de euro si 1 milion de euro, se acorda ca ajutor nerambursabil firmelor pentru investii in active corporale noi, construirea si extinderea spatiilor de productie, dotari diverse, investitii in realizarea de instrumente de comercializare online. Obiectivul prezentei masuri de sprijin il reprezinta imbunatatirea...» citeste mai departe aici

  • Creante neincasate si eliminate prin planul de reorganizare. Ce cheltuieli se deduc?
    • In analiza de mai jos, avem situatia in care societate comerciala A, parte afiliata a societatii B, are creante (clienti neincasati) fata de societatea B. Societatea B se afla in inolventa conform Legii 85/2006. I se aproba un plan de reorganizare conform caruia creantele societatii A nu se vor putea achita vreodata. Stabilim ce trebuie sa faca societate A pentru a asigura o imagine fidela a patrimoniului, daca sunt deductibile cheltuielile cu anularea acestor creante, precum si in ce fel se...» citeste mai departe aici

  • Legea nr. 5/2017 pentru aprobarea plafoanelor unor indicatori specificati in cadrul fiscal-bugetar
    • Redam mai jos Legea nr. 5/2017 pentru aprobarea plafoanelor unor indicatori specificati in cadrul fiscal-bugetar pe anul 2017 a fost publicata in Monitorul Oficial nr. nr. 126 din 16/02/2017. Art. 1. - Prezenta lege aproba plafoanele unor indicatori specificati in cadrul fiscal-bugetar, potrivit dispozitiilor art. 26 alin. (2) si art. 29 alin. (1) din Legea responsabilitatii fiscal-bugetare nr. 69/2010, republicata. Art. 2. - (1) Plafonul soldului bugetului general consolidat, exprimat ca...» citeste mai departe aici

  • Retur bunuri in garantie din UE. Masuri de simplificare pentru TVA. Ce inregistrari contabile se fac?
    • O societate comerciala vinde produse finite in UE. Produsele au si garantie. In cazul in care produsele se defecteaza, clientul extern le returneaza si furnizorul le va inlocui. Cand produsele se intorc au nota de retur, dar clientul extern plateste factura catre furnizorul din Romania mai putin cu valoarea produselor returnate. Vom vedea care sunt inregistrarile contabile la furnizorul din Romania si care este tratamentul fiscal in ce priveste TVA-ul. De asemenea, vom vedea care este documentul...» citeste mai departe aici

  • Romania a sustinut masurile de combatere a evaziunii fiscale in cadrul ECOFIN
    • Ministrul finantelor publice, Viorel stefan, a sustinut pozitia Romaniei in cadrul Consiliului pentru Afaceri Economice si Financiare al Uniunii Europene (ECOFIN) la reuniunea din 21 februarie a.c., consacrata in principal tematicii combaterii evaziunii fiscale. Primul punct pe agenda discutiilor l-a reprezentat propunerea de modificare a directivei Consiliului (UE) 2016/1164 in ceea ce priveste tratamentele neuniforme ale elementelor hibride care implica tari terte (ATAD 2). Propunerea face...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.