Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ambalaje returnabile - tratament fiscal

12-Aug-2009
16804


Problema fiscala
Care este tratamentul fiscal al ambalajelor care circula pe principiul returnarii? Avem in vedere ambalajele returnabile, dar facturate de catre furnizor. Care sunt inregistrarile in contabilitate? Dar in cazul in care ambalajele sunt supuse deprecierii?

1. Ambalaje returnabile facturate - aplicam TVA
Din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, baza de impozitare nu cuprinde valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si clienti, prin schimb, fara facturare.

Per a contrario, in cazul in care ambalajele sunt facturate, acestea intra in sfera de aplicare a taxei, aplicandu-se TVA la valoarea ambalajelor.

2. Reducerea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.

Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii

3. Situatia conturilor
Din punct de vedere contabil, contul 409 ?Furnizori - debitori?? este un cont de activ.
In debitul contului 409 ?Furnizori - debitori?? se inregistreaza valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate de furnizori (401).

In creditul contului 409 ?Furnizori - debitori?? se inregistreaza:
 valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, inapoiate furnizorilor (401);
 valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, retinute in stoc (381).
Soldul contului reprezinta avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.

4. Exemplu
Achizitionati marfuri in valoare de 1.000 lei plus TVA.
Pe factura se inregistreaza ambalaje care circula pe principiul restituirii, in valoare de 100 lei. Din aceste ambalaje retineti pentru activitatea curenta, ambalaje in valoare de 40 lei, restul ambalajelor in valoare de 60 lei urmand sa le returnati furnizorului.

La inventarierea de la sfarsitul anului constatati ca pretul ambalajelor existente in stoc este de 30 lei. Ulterior, ambalajele se vand cu numerar la pretul de vanzare de 35 lei plus TVA.

 Achizitionarea marfurilor:

% = 401 1.190,00 
371 Furnizori? 
?Marfuri? 1.000,00 
4426 ?Taxa pe 190,00
valoarea adaugata deductibila??

 Achizitionarea ambalajelor facturate de furnizor care circula in sistem de restituire:

% = 401 119,00 
409 ?Furnizori? 
?Furnizori - debitori?? 100,00
4426 ?Taxa pe valoarea 19,00
adaugata deductibila??

Extracontabil, in debitul contului 8033 se inregistreaza valoarea ambalajelor achizitionate: 8033 ?Valori materiale 100,00 primite in pastrare sau custodie??

 Restituirea ambalajelor in baza facturii de stornare primite, in rosu: 

% = 401 71,40
?Furnizori?
409 ?Furnizori - debitori?? 60,00
4426 ?Taxa pe valoarea
adaugata deductibila?? 11,40

 Inregistrarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, retinute in stoc:

381 = 409 40,00
?Ambalaje? ?Furnizori - debitori??

Extracontabil, in creditul contului 8033 se inregistreaza valoarea ambalajelor restituite, precum si cele retinute in stoc:
8033 ?Valori materiale 100,00 primite in pastrare sau custodie?

 Constituirea ajustarii (40 - 30 = 10 lei):

6814 = 398 10,00
?Cheltuieli de ? Ajustari pentru
exploatare deprecierea
privind ajustarile ambalajelor?
pentru deprecierea activelor
circulante?

 Vanzarea ambalajelor:

5311 = % 41,65
?Casa in lei? 708 35,00 
?Venituri din
activitati diverse? 
4427 6,65 
?TVA colectata?

 Descarcarea gestiunii de ambalajele vandute:

608 = 381 40,00
?Cheltuieli ?Ambalaje?
privind ambalajele?

 Inregistrarea anularii ajustarii:

398 = 7814 10,00
?Ajustari pentru ?Venituri din ajustari
deprecierea ambalajelor? pentru deprecierea activelor circulante?

Acte normative aplicabile:
Art. 137 alin. (3) lit. d) si art. 138 lit. e) din Codul fiscal
Capitolul VII ?Functiunea conturilor? din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 1.752/2005, asa cum au fost modificate prin Ordinul ministrului economiei si finantelor
nr. 2.374/2007.

Articol adaugat in 12 august 2009

Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 31/ iunie 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ambalaje returnabile - tratament fiscal":
Rating:

Nota: 4.83 din 3 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

21-Nov-2011

daca intereseaza pe cineva am ambalaje cu sticle gama ursus si gama bergenbier la pret bun.rel.0786041169





Subiectele saptamanii

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.