Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ambalaje returnabile - tratament fiscal

12-Aug-2009
16452


Problema fiscala
Care este tratamentul fiscal al ambalajelor care circula pe principiul returnarii? Avem in vedere ambalajele returnabile, dar facturate de catre furnizor. Care sunt inregistrarile in contabilitate? Dar in cazul in care ambalajele sunt supuse deprecierii?

1. Ambalaje returnabile facturate - aplicam TVA
Din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, baza de impozitare nu cuprinde valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si clienti, prin schimb, fara facturare.

Per a contrario, in cazul in care ambalajele sunt facturate, acestea intra in sfera de aplicare a taxei, aplicandu-se TVA la valoarea ambalajelor.

2. Reducerea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.

Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii

3. Situatia conturilor
Din punct de vedere contabil, contul 409 ?Furnizori - debitori?? este un cont de activ.
In debitul contului 409 ?Furnizori - debitori?? se inregistreaza valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate de furnizori (401).

In creditul contului 409 ?Furnizori - debitori?? se inregistreaza:
 valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, inapoiate furnizorilor (401);
 valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, retinute in stoc (381).
Soldul contului reprezinta avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.

4. Exemplu
Achizitionati marfuri in valoare de 1.000 lei plus TVA.
Pe factura se inregistreaza ambalaje care circula pe principiul restituirii, in valoare de 100 lei. Din aceste ambalaje retineti pentru activitatea curenta, ambalaje in valoare de 40 lei, restul ambalajelor in valoare de 60 lei urmand sa le returnati furnizorului.

La inventarierea de la sfarsitul anului constatati ca pretul ambalajelor existente in stoc este de 30 lei. Ulterior, ambalajele se vand cu numerar la pretul de vanzare de 35 lei plus TVA.

 Achizitionarea marfurilor:

% = 401 1.190,00 
371 Furnizori? 
?Marfuri? 1.000,00 
4426 ?Taxa pe 190,00
valoarea adaugata deductibila??

 Achizitionarea ambalajelor facturate de furnizor care circula in sistem de restituire:

% = 401 119,00 
409 ?Furnizori? 
?Furnizori - debitori?? 100,00
4426 ?Taxa pe valoarea 19,00
adaugata deductibila??

Extracontabil, in debitul contului 8033 se inregistreaza valoarea ambalajelor achizitionate: 8033 ?Valori materiale 100,00 primite in pastrare sau custodie??

 Restituirea ambalajelor in baza facturii de stornare primite, in rosu: 

% = 401 71,40
?Furnizori?
409 ?Furnizori - debitori?? 60,00
4426 ?Taxa pe valoarea
adaugata deductibila?? 11,40

 Inregistrarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, retinute in stoc:

381 = 409 40,00
?Ambalaje? ?Furnizori - debitori??

Extracontabil, in creditul contului 8033 se inregistreaza valoarea ambalajelor restituite, precum si cele retinute in stoc:
8033 ?Valori materiale 100,00 primite in pastrare sau custodie?

 Constituirea ajustarii (40 - 30 = 10 lei):

6814 = 398 10,00
?Cheltuieli de ? Ajustari pentru
exploatare deprecierea
privind ajustarile ambalajelor?
pentru deprecierea activelor
circulante?

 Vanzarea ambalajelor:

5311 = % 41,65
?Casa in lei? 708 35,00 
?Venituri din
activitati diverse? 
4427 6,65 
?TVA colectata?

 Descarcarea gestiunii de ambalajele vandute:

608 = 381 40,00
?Cheltuieli ?Ambalaje?
privind ambalajele?

 Inregistrarea anularii ajustarii:

398 = 7814 10,00
?Ajustari pentru ?Venituri din ajustari
deprecierea ambalajelor? pentru deprecierea activelor circulante?

Acte normative aplicabile:
Art. 137 alin. (3) lit. d) si art. 138 lit. e) din Codul fiscal
Capitolul VII ?Functiunea conturilor? din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 1.752/2005, asa cum au fost modificate prin Ordinul ministrului economiei si finantelor
nr. 2.374/2007.

Articol adaugat in 12 august 2009

Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 31/ iunie 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ambalaje returnabile - tratament fiscal":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

21-Nov-2011

daca intereseaza pe cineva am ambalaje cu sticle gama ursus si gama bergenbier la pret bun.rel.0786041169





Subiectele saptamanii

  • OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulat
    • Odata cu noile reglementari privind codul de TVA aduse de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016 (OUG 84/2016) pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, va prezentam aspectele esentiale de care sa tineti cont din 2017. Astfel, ca modificare principala, retineti ca persoanele impozabile pot refactura, din 2017, cu TVA catre clienti vanzarile realizate in perioada in care codul de TVA era anulat. Astfel, se schimba regulile privind deducerea TVA in...» citeste mai departe aici

  • Plata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembrie
    • Pana joi, 15 decembrie 2016, contribuabilii obligatia sa efectueze plata celei de a doua rate de 50% din impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferente acestor venituri, pentru anul 2016. Contribuabilii care realizeaza venituri de aceasta natura datoreaza impozit de 16% si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% asupra venitului stabilit pe baza normelor anuale de...» citeste mai departe aici

  • Oficial ANAF: Executarea silita in cazul debitorilor care au de incasat sume de la stat
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 968/ 29.11.2016, a fost publicat OPANAF nr. 3.454/ 25.11.2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silita in cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la autoritati sau institutii de stat. Acest ordin se aplica de la data aparitiei in Monitorul Oficial, respectiv 29.11.2016. Contribuabilii care au obligatii fiscale restante pentru care sunt in derulare masuri de executare silita pot beneficia de ridicarea masurilor de...» citeste mai departe aici

  • Un nou pas catre operationalizarea Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate
    • Guvernul a aprobat Regulamentul privind distribuirea sumelor incasate din valorificarea bunurilor confiscate in materie penala dupa ramanerea definitiva a hotararii de confiscare, unul din actele normative din legislatia secundara necesara operationalizarii Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate (ANABI). Regulamentul stabileste modul in care sumele rezultate din valorificarea bunurilor mobile si imobile intrate prin confiscare in proprietatea privata a statului vor fi...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati cu incidenta fiscala in perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016
    • ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, publica lista si continutul noutatilor legislative cu incidenta fiscala. Iata cuprinsul numarului 47 (112) din 2016, care se refera la perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016. Regasiti mai jos lista acestor noutati legislative: 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.86/2016 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2016 (M.Of. nr.961 din 28 noiembrie 2016); 2. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.87/2016 pentru...» citeste mai departe aici

  • Tratament servicii turistice. Cum tratam cheltuielile sociale?
    • In randurile urmatoare, vom vedea care este modalitatea prin care se pot acorda salariatilor proprii contravaloarea de servicii turistice si/sau tratament inclusiv transportul acestora incadrate in categoria de cheltuieli sociale (5%). Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament sunt neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe venit si nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale, doar daca posibilitatea de acordare a acestora este prevazuta prin contractul individual...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.