Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Amenda OPC. Facturam cu TVA sau fara TVA?

19-Oct-2011
6409

Intrebare: Am primit o amenda de la OPC pentru un certificat de garantie incomplete completat. Am platit-o, dar vrem sa o refacturam furnizorului de la care achizitionam acele produse cu certificate de garantie incomplete. Specificam ca societatea este inregistrata ca platitoare de TVA. Facturam cu TVA sau fara TVA?



Raspuns: Tratamentul fiscal aplicabil este conditionat de prevederile contractului cadrul de vanzare – cumparare incheiat cu furnizorul care se obliga sa ataseze bunurilor livrate certificatele de garantie ale produselor intocmite in baza prevederilor legale cu privire la protectia consumatorilor. De exemplu, daca prin contract s-a prevazut plata de catre furnizor a unei penalitati egale cu orice sanctiune primita de catre cumparator de la organele abilitate, din vina sa, pentru neindeplinirea obligatiei contractuale privind corectitudinea intocmirii certificatului de garantie, firma pe care o reprezentati nu este obligata sa emita factura. Penalitatile reprezinta o consecinta a nerespectarii clauzelor contractuale cu privire la termenele de executie, la termenele de decontare sau la orice alte obligatii asumate prin contract de catre ambele parti participante la o tranzactie. Intocmirea corecta a certificatelor de garantie poate fi considerata obligatie contractuala.

Penalitatile nu intra in baza de impozitare a TVA, motiv pentru care nu trebuie colectata TVA, aspect reglementat in mod expres prin Codul fiscal la art. 137, alin. 3, lit. b) conform caruia "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: ...sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate."

Faptul ca penalitatile nu reprezinta operatiune impozabila rezulta si din prevederile cuprinse la punctul 7 alineatul 9 din normele metodologice de aplicare a articolului art. 129 prin care se reglementeaza faptul ca sumele platite drept compensatie pentru incetarea contractului sau drept penalitati pentru neindeplinirea unor obligatii prevazute de partile contractante nu sunt considerate prestari de servicii efectuate cu plata.

Din acest motiv, pentru penalitatile calculate nu este obligatorie emiterea facturii, dar nici nu se interzice emiterea acesteia. Daca se intocmeste o factura de penalitati, aceasta trebuie emisa fara TVA, cu mentiunea ,,cf. art. 137 alin. 3, lit. b).
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii
Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii


Daca prin contract nu exista o clauza distincta cu privire la penalitatile de acest gen, operatiunea poate fi considerata o facturare de costuri ale cumparatorului in procesul de comercializare a bunurilor, caz in care trebuie colectata TVA prin aplicarea cotei standard de 24%. Practic, se poate considera ca respectivul cumparator face un serviciu vanzatorului prin faptul ca ii comunica instructiunile primite din partea O.P.C. cu privire la modul de intocmire corecta a unui certificat de garantie.

Inregistrarea contabila a cheltuielilor si a veniturilor aferente acestei operatiuni se efectueaza, de regula, prin debitul contului 658 (cheltuiala deductibila) si prin creditul contului 758 (venituri impozabile), in aceiasi luna calendaristica deoarece trebuie respectate prevederile cuprinse la punctul 36 din cadrul sectiunii 7 "Principii contabile generale" din O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea
Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene. Astfel, prin alin. (1) se reglementeaza faptul ca efectele tranzactiilor si ale unor evenimente trebuie recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc, nicidecum la momentul in care contravaloarea acestora este incasata sau platita.

De asemenea, prin alineatul (2) se reglementeaza faptul ca "veniturile si cheltuielile care rezulta direct si concomitent din aceeasi tranzactie trebuie recunoscute simultan in contabilitate, prin asocierea directa intre cheltuielile si veniturile aferente, cu evidentierea distincta a acestor venituri si cheltuieli."

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Amenda OPC. Facturam cu TVA sau fara TVA?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

20-Oct-2011

Cum adica Certificat de garantie incomplet? Ce ar fi trebuit sa contina si nu continea respectivul certificat de garantie?





Subiectele saptamanii

  • Cum se pot evita problemele generate de o acuzatie de aparenta evaziune fiscala
    • Noul Cod de Procedura Fiscala, intrat in vigoare pe 1 ianuarie 2016, permite "criminalizarea" litigiilor fiscale, adica posibilitatea ca organele fiscale sa considere evaziune fiscala sau frauda fiscala aplicarea unui tratament fiscal diferit fata de cel avut in vedere de organul fiscal. Practica judiciara recenta a organelor de urmarire penala confirma tendinta acestora de a considera ca s-a savarsit o infractiune de evaziune fiscala ori de cate ori regimul fiscal al unei cheltuieli...» citeste mai departe aici

  • Se pregatesc noi masuri impotriva evaziunii fiscale
    • Ministrii de Finante din Uniunea Europeana au discutat saptamana aceasta, la Bruxelles, despre combaterea evaziunii fiscale, in special despre masurile de stopare a practicilor prin care societatile exploateaza neconcordantele dintre sistemele fiscale ale statelor membre si cele ale tarilor terte, pentru a se sustrage de la plata impozitelor. Subiectul va fi si pe agenda presedintiei malteze, pentru a se ajunge la un acord asupra propunerii de directiva. "Apreciem si sustinem propunerea Comisiei...» citeste mai departe aici

  • Reguli importante actuale privind deductibilitatea amortizarii fiscale
    • Retineti, in primul rand, ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. * Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin...» citeste mai departe aici

  • Infiintare punct de lucru. Ce regim fiscal se aplica si ce procedura urmam?
    • In randurile de mai jos, cazul pe care vi-l propunem azi se refera la o firma cu sediu social intr-un judet care efectueaza import de marfuri in alt judet unde nu are deschis punct de lucru, dar are incheiat un contract de prestari servicii cu o firma specializata in domeniu. Firma asigura efectuarea urmatoarelor servicii: formalitati vamale, descarcare, incarcare in mijloace auto. Toata marfa care se importa in respectiva locatie este livrata la un singur client in baza unui contract de...» citeste mai departe aici

  • Imprumuturi acordate. Aflam de la un auditor financiar cu experienta care sunt implicatiile fiscale!
    • Avem urmatorul exemplu: o persoana fizica, asociat in cadrul unei societati comerciale, imprumuta suma de 175.000 euro pe care ii depune direct in contul unui creditor al societatii imprumutate. In contractul de imprumut se prevede ca durata imprumutului este de 6 ani, iar nivelul dobanzii este de 456.000 euro. Dobanda este foarte mare, ea depaseste cu mult nivelul dobanzii de pe piata. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale pentru societate, cat si pentru persoana fizica (asociatul care a...» citeste mai departe aici

  • Romania Competitiva: 18 miliarde de euro pentru atingerea a 44 de obiective
    • Ministerul Economiei, Comertului si Relatiilor cu Mediul de Afaceri a publicat documentul final "Romania Competitiva - un proiect pentru o dezvoltare economica sustenabila 2016 - 2020", care integreaza comentariile si observatiile primite in urma sesiunilor consultative. "Romania competitiva" a inceput ca o initiativa a Guvernului Romaniei, care isi propune, ca printr-un plan de reforme economice pe termen mediu, sa ofere o varianta coerenta de dezvoltare si sa le redea romanilor increderea in...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.