Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Amortizare fiscala vs. amortizare contabila. Cum facem monografia contabila?

11-Nov-2016
393

In randurile de mai jos, cazul nostru face referire la o societate care doreste sa amortizeze un echipament informatic in valoare de 1.000 de lei (cod clasificare 2.2.9) pe o perioada de 6 ani. Metoda de amortizare utilizata este cea liniara. Perioada de amortizare conform HG1239/2004 este cuprinsa intre 2 si 4 ani. Echipamentul este utilizat in scopul derularii activitatii societatii.

1. Cheltuiala cu amortizarea aferenta anilor 5 si 6 in suma de 333 lei este deductibila fiscal tinand cont ca in HG 2139 se precizeaza faptul ca "durata normala de functionare (cea din Catalog) reprezinta durata de utilizare in care se recupereaza dpdv fiscal valoarea de intare pe calea amortizarii "?

2. In primii 4 ani vor inregistra in D101 urmatoarele sume:
a. 167 lei (1.000 lei/6 ani) - Rand 14 - precum amortizare fiscala si
b. 250 lei (1.000 lei/4 ani) - Rand 31

In anii 5 si 6 vom inregistra in D 101 urmatoarele sume:
a. 167 lei (1.000 lei/6 ani) - Rand 14 - precum amortizare fiscala si
b. 0 de ron (1.000 lei/4 ani) - Rand 31?

Iata raspunsul specialistului:

Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii

Dvs. aveti dreptul sa deduceti fiscal in primii 4 ani cate 1000 lei/4 ani = 250 lei/an
Contabil, puteti inregistra suma dorita de dvs. : 1000/6 ani = 167 lei/an.
Practic veti inregistra in contabilitate in fiecare an :
6811 = 281 167 lei

Dar in Registrul de evidenta fiscala veti trece la cheltuieli deductibile cu amortizarea 250 de lei in primii ani iar in anii 5 si 6 cheltuieli nedeductibile de 167 lei/an.
In D101 anii 1-4 situatia se reflecta astfel :
- La randul 14 amortizarea fiscala de 250 lei/an
- La randul 31 amortizarea contabila de 167 lei/an

In D101 anii 5-6 situatia se reflecta astfel:

- la randul 14: nimic
-la randul 31: 167 de lei cheltuiala nedeductibila
(La randul 31 se trec cheltuielile care se deduc dpv fiscal ia la randul 14 se trec cheltuielile nedeductibile.)

Ca o alternativa

- Dat fiind ca bunul are o valoare mai mica decat valoarea pentru mijloacele fixe dvs. aveti dreptul sa deduceti fiscal in momentul punerii in functiune intreaga sa valoare (randul 31 in D101) urmand ca in anii urmatori sa inregistrati amortizarea contabila, dar sa nu o deduceti (randul 14). Vedeti art. 28, alin. (21).“31.

In aplicarea art. 28 alin. (21) din Codul fiscal, optiunea se efectueaza la data intrarii imobilizarii corporale in patrimoniul contribuabilului si determina efecte din punct de vedere al calculului rezultatului fiscal, in functie de abordarea pentru care s-a optat, fie la data punerii in functiune prin deducerea intregii valori fiscale de la data intrarii in patrimoniu, fie incepand cu luna urmatoare celei in care imobilizarea corporala este pusa in functiune, prin efectuarea de deduceri de amortizare fiscala, potrivit dispozitiilor art. 28 din Codul fiscal."

 

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil

 

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Amortizare fiscala vs. amortizare contabila. Cum facem monografia contabila?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.