Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Analiza: Conditii de scutire impozit pe veniturile nerezidentilor din dobanzi la intreprinderi asociate

19-Iul-2016
353

O analiza rezolvata de juristul si expertul in proceduri fiscale, Justinian Cucu, are ca subiect o firma de serviciu de transport international care plateste dobanzi catre grup persoana juridica rezidenta in Austria. Firma de transport detine certificat de rezidenta fiscala prezentat de grup.

Vom vedea astfel cum trebuie tratate din punct de vedere fiscal aceste venituri:

a) Venitul este scutit de plata impozitului pentru venituri din dobanzi ca urmare a protocolului incheiat si anexa la Conventia pentru evitarea dublei impunei incheiata intre Austria si Romania?

b) Se impoziteaza cu procentul de 3% in baza Certificatului de rezidenta fiscala (daca nu se tine cont de protocol)?

Veniturile din dobanzi realizate de societatea nerezidenta care acorda imprumutul vor face obiectul analizei mai intai din perspectiva prevederilor legislatei interne pentru a se determina daca acestea sunt sau nu impozabile in Romania. Veniturilor din dobanzi fac obiectul impunerii in Romania fiind aplicabile prevederile art. 223 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Veniturile brute vor fi supuse impozitului in cota de 16% potrivit art. 224 alin. (4) lit. d).

Cu toate acestea, avand in vedere raporturile de afiliere dintre societatile din cadrul grupului urmeaza a fi avute in vedere dispozitiile art. 255 si urmatoarele din Codul fiscal care reglementeaza conditiile ce trebuie indeplinite pentru scutirea de impozit in ceea ce priveste dobanzile platite catre intreprinderile asociate.

Conditiile pentru intreprinderile asociate privesc rezidenta in Uniunea Europeana (indeplinita), conditii referitoare la forma de organizare conform listei cuprinse la art. 263 din Codul fiscal (conform lit. k) societati cunoscute in legislatia austriaca ca - "Aktiengesellschaft" si "Gesellschaft mit beschrankter Haftung") calitatea de platitor de impozite enumerate la 258 (Korperschaftsteuer, in Austria), detinerea participatiei directe sau indirecte de minimum 25% si durata acesteia pe o perioada neintrerupta de minimum 2 ani conform art. 255 alin. (10) din Codul fiscal.

Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii

In succesiune, in cazul in care veniturile vor fi impozabile in Romania datorita neindeplinirii conditiilor de scutire analizate mai sus, se pune problema prezentarii certificatelor de rezidenta fiscala ale beneficiarului de venit care vor determina aplicarea pevederilor Conventiei pentru evitarea dublei impuneri in ceea ce priveste cota si mecanismul concret de aplicare in situatia veniturilor din dobanzi.

Prin prezentarea de catre persoana juridica a certificatului de rezidenta fiscala in Austria vor fi aplicabile prevederile Conventiei ratificate prin Legea nr. 333/2005 care stabilesc la art. 11 alin. (2) ca impozitul nu poate depasi 3% din venitul de natura dobanzii platit dar, conform alin. (3) lit. d) dobanzile platite pentru un imprumut facut pentru o perioada mai mare de 2 ani nu vor fi impozabile in Romania ci doar in Austria.

Asadar, avand in vedere aplicabilitea prevederilor Conventiei dintre Romania si Austria determinata de prezentarea certificatului de rezidenta fiscala este necesara analizarea prevederilor contractului din aceasta perspectiva pentru a identifica eventuala exceptarea de la impunere determinata de indeplinirea conditiilor prevazute la art. 11 alin. (3) din Conventie. Printre acestea se situeaza conditia de la lit. d) si e) si anume ca dobanzile sa fie platite pentru un imprumut facut pentru o perioada mai mare de 2 ani, respectiv dobanzile sa fie platite in legatura cu vanzarea pe credit a oricaror echipamente industriale, comerciale sau stiintifice.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Analiza: Conditii de scutire impozit pe veniturile nerezidentilor din dobanzi la intreprinderi asociate":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.