Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aplicare facilitate profit reinvestit trimestrial. Cum vom proceda?

08-Aug-2016
534

In analiza de mai jos, avand ca tema facilitatile aferente profitului reinvestit trimestrial, avem situatia in care la data de 31.03.2015: profit brut contabil = 91.868 lei, profit impozabil brut = 94.911 lei, investitie trimestru I = 82.161 lei. La data de 30.06.2015 profit brut contabil (01.01-30.06) = 212.535 lei, profit impozabil brut (01.01-30.06) = 312.975 lei, investitie realizata doar in trimestru II = 116.041 lei.

De asemenea, la data de 30.09.2015 profit brut contabil (01.01-30.09) = 587.620 lei, profit impozabil brut (01.01-30.09) = 594.034 lei, investitie realizata doar in trimestru III = 356.539 lei. La data de 31.12.2015 profit brut contabil (01.01-31.12) = 906.230 lei, profit impozabil brut (01.01-31.12) = 912.500 lei, investitie realizata doar in trimestru IV = 158.506 lei. Cat este impozitul pe profit calculat pe fiecare trimestru tinand cont de investitiile realizate trimestrial? Cum se va completa declaratia 101?

 

Potrivit prevederilor art. 19 indice 4 din Codul fiscal, aplicabil pana la data de 31.12.2015, profitul investit incepand cu data de 1 iulie 2014 in echipamente, astfel cum sunt prevazute acestea in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, aprobat prin HG nr. 2139/2004 este scutit de impozit.

Profitul investit reprezinta, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat in trimestrul/anul punerii in functiune a echipamentelor respective. Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Incepand cu anul 2016, conform prevederilor art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, lista activelor pentru care se aplica scutirea de

Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Vezi detalii
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii
impozit pe profit a fost completata cu aparate de casa, de control si de facturare, calculatoare electronice si echipamente periferice si programe informatice. Este vorba de acele active produse si/sau achizitionate si puse in functiune in perioada 1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2016 inclusiv, prevazute in clasa 2.2.9. din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.

De asemenea, o conditie speciala este si aceea ca investitiile trebuie sa fie puse in functiune in perioada pentru care se calculeaza impozitul pe profit.

Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar cu prioritate pentru constituirea rezervei din facilitati.

Pe baza informatiilor furnizate de d-voastra, din care lipsesc cele referitoare la grupele din care fac parte investitiile, perioada punerii lor in functiune (si nu data achizitionarii lor) si daca este vorba de puneri in functiune partiale, putem schematiza urmatoarele posibile calcule:

a) Pentru investitiile efectuate in trim. I 2015 receptionate si puse in functiune in aceasta perioada, profitul contabil brut de 91.868 lei acopera investitia de 82.161 lei.

Impozitul aferent investitiei este de 13.145 lei. Din impozitul pe profit determinat pentru trim. I de 15.185 lei (94.911 x 16%) se scade impozitul aferent investitiei si se datoreaza suma de 2.040 lei.

b) Pentru trim. II profitul contabil brut utilizabil este 130.374 lei (212.535 – 82.161) si acopera investitia de 116.041 lei.

Profitul impozabil este 218.064 (312.975 – 94.911), iar impozitul pe profit calculat pentru aceasta perioada este 34.890.

Avand in vedere ca impozitul aferent investitiei este de 18.566 lei, scutirea de impozit pe profit se poate aplica pentru aceasta suma, iar societatea datoreaza 16.324 lei in contul impozitului pe profit.

c) In trim. III profitul brut contabil care se poate investi este de 389.418 lei [587.620 – (82.161 +116.041)]. Aceasta valoare acopera investitia de 356.539 lei.

Profitul impozabil este 281.059 (594.064 – 312.975), iar impozitul pe profit este de 44.969 lei. Impozitul aferent investitiei este 57.046 (356.539 x 16%).

Rezulta ca in acest trimestru impozitul pe profit datorat acopera numai o parte din investitie si societatea nu inregistreaza cheltuieli in "ct. 691".

In acelasi mod se calculeaza si pentru trim. IV 2015.

La definitivarea impozitului pe profit pentru anul 2015, in formularul 101 se inscriu veniturile si cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, se scad veniturile neimpozabile si se aduna cheltuielile nedeductibile.

La rd. 44 se obtine total impozit pe profit rezultat.

La rd. 45 "Total credit fiscal" se trece ceea ce s-a completat la rd. 45.2.1, adica impozitul pe profit scutit potrivit prevederilor art. 19^4 din Codul fiscal.

La rd. 46 rezulta impozitul pe profit diminuat, dupa ce s-a scazut impozitul pe profitul reinvestit (Rd. 46 = rd. 44- rd. 45).

Valoarea profitului brut utilizat pentru realizarea investitiei se va repartiza la rezerve din facilitati fiscale (117 "Rezultatul reportat" = 1068 "Alte rezerve"). Se va constitui si rezerva legala pana la limita maxima, daca este cazul.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu- Expert contabil si auditor

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aplicare facilitate profit reinvestit trimestrial. Cum vom proceda?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Cum se pot evita problemele generate de o acuzatie de aparenta evaziune fiscala
    • Noul Cod de Procedura Fiscala, intrat in vigoare pe 1 ianuarie 2016, permite "criminalizarea" litigiilor fiscale, adica posibilitatea ca organele fiscale sa considere evaziune fiscala sau frauda fiscala aplicarea unui tratament fiscal diferit fata de cel avut in vedere de organul fiscal. Practica judiciara recenta a organelor de urmarire penala confirma tendinta acestora de a considera ca s-a savarsit o infractiune de evaziune fiscala ori de cate ori regimul fiscal al unei cheltuieli...» citeste mai departe aici

  • Se pregatesc noi masuri impotriva evaziunii fiscale
    • Ministrii de Finante din Uniunea Europeana au discutat saptamana aceasta, la Bruxelles, despre combaterea evaziunii fiscale, in special despre masurile de stopare a practicilor prin care societatile exploateaza neconcordantele dintre sistemele fiscale ale statelor membre si cele ale tarilor terte, pentru a se sustrage de la plata impozitelor. Subiectul va fi si pe agenda presedintiei malteze, pentru a se ajunge la un acord asupra propunerii de directiva. "Apreciem si sustinem propunerea Comisiei...» citeste mai departe aici

  • Reguli importante actuale privind deductibilitatea amortizarii fiscale
    • Retineti, in primul rand, ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. * Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin...» citeste mai departe aici

  • Infiintare punct de lucru. Ce regim fiscal se aplica si ce procedura urmam?
    • In randurile de mai jos, cazul pe care vi-l propunem azi se refera la o firma cu sediu social intr-un judet care efectueaza import de marfuri in alt judet unde nu are deschis punct de lucru, dar are incheiat un contract de prestari servicii cu o firma specializata in domeniu. Firma asigura efectuarea urmatoarelor servicii: formalitati vamale, descarcare, incarcare in mijloace auto. Toata marfa care se importa in respectiva locatie este livrata la un singur client in baza unui contract de...» citeste mai departe aici

  • Imprumuturi acordate. Aflam de la un auditor financiar cu experienta care sunt implicatiile fiscale!
    • Avem urmatorul exemplu: o persoana fizica, asociat in cadrul unei societati comerciale, imprumuta suma de 175.000 euro pe care ii depune direct in contul unui creditor al societatii imprumutate. In contractul de imprumut se prevede ca durata imprumutului este de 6 ani, iar nivelul dobanzii este de 456.000 euro. Dobanda este foarte mare, ea depaseste cu mult nivelul dobanzii de pe piata. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale pentru societate, cat si pentru persoana fizica (asociatul care a...» citeste mai departe aici

  • Romania Competitiva: 18 miliarde de euro pentru atingerea a 44 de obiective
    • Ministerul Economiei, Comertului si Relatiilor cu Mediul de Afaceri a publicat documentul final "Romania Competitiva - un proiect pentru o dezvoltare economica sustenabila 2016 - 2020", care integreaza comentariile si observatiile primite in urma sesiunilor consultative. "Romania competitiva" a inceput ca o initiativa a Guvernului Romaniei, care isi propune, ca printr-un plan de reforme economice pe termen mediu, sa ofere o varianta coerenta de dezvoltare si sa le redea romanilor increderea in...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.