Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aplicarea impozitului minim microintreprinderilor

01-Oct-2009
2332

Indiferent de definitia utilizata, microintreprinderile care pot aplica impozitul prevazut de Codul fiscal la Titlul IV trebuie sa indeplineasca conditiile cumulative ale art. 103 din Cod. Cota de impozit de 3% se aplica asupra veniturilor obtinute din orice sursa, din care se scad veniturile expres prevazute la art. 108 alin. (1) din Codul fiscal.


Incepand cu data de 1 mai 2009, in situatia in care impozitul datorat de o microintreprindere este mai mic decat impozitul minim anual prevazut la art. 18 alin. (3) aceste societati vor plati si ele impozitul la nivelul acestei sume.

Exemplu:
In aplicarea acestei prevederi consideram urmatoarele situatii:

A. O microintreprindere cu activitate de prestari de servicii a realizat la finele trimestrului I 2009 urmatoarele venituri:

? venituri din exploatare: 53.000 lei
? venituri din dobanzi: 4.500 lei

Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Vezi detalii
Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii

? venituri din despagubiri de la o societate de asigurare: 60.000 lei
Total venituri 117.500 lei

Pentru trimestrul I 2009 a calculat si a platit un impozit pe venit de 1.725 lei (57.500 x 3%).

Pentru trimestrul II 2009, veniturile inregistrate sunt:
? venituri din exploatare: 78.000 lei
? venituri din dobanzi: 4.800 lei
? alte venituri din vanzarea activelor 62.000 lei
Total venituri 144.800 lei

Impozitul datorat este de: 4.344 lei
Se compara acest impozit cu impozitul minim anual recalculat pentru lunile mai, iunie.

Potrivit transei, impozitul minim este de 4.300 lei pe an. Pentru cele 2 luni din trimestrul II, acesta se calculeaza: 4.300 / 12 x 2 = 717 lei.

In acest caz, societatea plateste impozitul de 4.344 lei stabilit prin aplicarea cotei de 3%.

B. O microintreprindere inregistreaza, la data de 30.06.2009, urmatoarea situatie:

Venituri:
? venituri din vanzarea marfurilor: 336.000 lei
? venituri din prestari servicii: 80.000 lei
? venituri din dividende: 45.000 lei
Total 461.000 lei

Cheltuieli:
? cheltuieli privind combustibilul: 5.500 lei
? cheltuieli privind energia si apa: 4.000 lei
? cheltuieli cu salariile personalului: 30.000 lei
? cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala: 8.400 lei
? cheltuieli cu amortizarea accelerata a unui autoturism: 18.950 lei
? cheltuieli cu impozitul pe venit: 5.525 lei
Total 72.357 lei

Curs valutar la 30.06.2009: 1 euro = 4,21 lei; 100.000 euro = 421.000 lei
Se observa ca totalul veniturilor de 461.000 lei depaseste suma de 100.000 euro.
(336.000 + 80.000 + 45.000).

Potrivit dispozitiilor art. 1071 din Codul fiscal, incepand cu trimestrul II al anului 2009,
societatea devine platitoare de impozit pe profit.

Pentru calculul impozitului pe profit se au in vedere prevederile Titlului II din Codul fiscal.
Impozitul pe profit de plata se stabileste luand in calcul veniturile realizate si cheltuielile efectuate de la inceputul anului fiscal.

La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.

Asadar:

(461.000 ? 45.000) ? (72.375 ? 5.525 ? 10.000) = 416.000 ? 56.850 = 359.150
359.150 x 16% = 57.464
57.464 ? 5.525 = 51.939

Din totalul veniturilor s-au scazut veniturile neimpozabile obtinute din participarea la capitalul altei societati (dividende), iar din cheltuieli s-au scazut cheltuiala cu impozitul pe venit si diferenta de cheltuiala cu amortizarea, aferenta perioadei.

Se verifica suma impozitului pe profit cu cea a impozitului minim datorat pentru lunile mai ? iunie 2009.

Pentru aceasta se analizeaza veniturile totale inregistrate de societate la finele anului 2008, din situatiile financiare. Veniturile totale au fost de 409.000 lei. Transa de venit in care se incadreaza stabileste un impozit minim de 6.500 lei/an.

Pentru trimestrul II, societatea avea de plata un impozit pe profit de 51.939 lei.
Venitul net este de 1.083 lei (6.500 / 12 x 2).

In aceasta situatie, impozitul datorat este de 51.939 lei.
Se inregistreaza impozitului pe profit pentru trimestrul II:

691 = 441 51.939 lei
?Cheltuiala cu ?Impozit pe profit?
impozitul pe profit?

In acelasi timp, se storneaza inregistrarea aferenta impozitului pe venit, prin articolul contabil 698 = 4418 pentru valoarea de 5.525 lei.

Articol adaugat: 01 octombrie 2009

Articol preluat din

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aplicarea impozitului minim microintreprinderilor":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Cum se pot evita problemele generate de o acuzatie de aparenta evaziune fiscala
    • Noul Cod de Procedura Fiscala, intrat in vigoare pe 1 ianuarie 2016, permite "criminalizarea" litigiilor fiscale, adica posibilitatea ca organele fiscale sa considere evaziune fiscala sau frauda fiscala aplicarea unui tratament fiscal diferit fata de cel avut in vedere de organul fiscal. Practica judiciara recenta a organelor de urmarire penala confirma tendinta acestora de a considera ca s-a savarsit o infractiune de evaziune fiscala ori de cate ori regimul fiscal al unei cheltuieli...» citeste mai departe aici

  • Reguli importante actuale privind deductibilitatea amortizarii fiscale
    • Retineti, in primul rand, ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. * Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin...» citeste mai departe aici

  • Se pregatesc noi masuri impotriva evaziunii fiscale
    • Ministrii de Finante din Uniunea Europeana au discutat saptamana aceasta, la Bruxelles, despre combaterea evaziunii fiscale, in special despre masurile de stopare a practicilor prin care societatile exploateaza neconcordantele dintre sistemele fiscale ale statelor membre si cele ale tarilor terte, pentru a se sustrage de la plata impozitelor. Subiectul va fi si pe agenda presedintiei malteze, pentru a se ajunge la un acord asupra propunerii de directiva. "Apreciem si sustinem propunerea Comisiei...» citeste mai departe aici

  • Infiintare punct de lucru. Ce regim fiscal se aplica si ce procedura urmam?
    • In randurile de mai jos, cazul pe care vi-l propunem azi se refera la o firma cu sediu social intr-un judet care efectueaza import de marfuri in alt judet unde nu are deschis punct de lucru, dar are incheiat un contract de prestari servicii cu o firma specializata in domeniu. Firma asigura efectuarea urmatoarelor servicii: formalitati vamale, descarcare, incarcare in mijloace auto. Toata marfa care se importa in respectiva locatie este livrata la un singur client in baza unui contract de...» citeste mai departe aici

  • Imprumuturi acordate. Aflam de la un auditor financiar cu experienta care sunt implicatiile fiscale!
    • Avem urmatorul exemplu: o persoana fizica, asociat in cadrul unei societati comerciale, imprumuta suma de 175.000 euro pe care ii depune direct in contul unui creditor al societatii imprumutate. In contractul de imprumut se prevede ca durata imprumutului este de 6 ani, iar nivelul dobanzii este de 456.000 euro. Dobanda este foarte mare, ea depaseste cu mult nivelul dobanzii de pe piata. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale pentru societate, cat si pentru persoana fizica (asociatul care a...» citeste mai departe aici

  • Romania Competitiva: 18 miliarde de euro pentru atingerea a 44 de obiective
    • Ministerul Economiei, Comertului si Relatiilor cu Mediul de Afaceri a publicat documentul final "Romania Competitiva - un proiect pentru o dezvoltare economica sustenabila 2016 - 2020", care integreaza comentariile si observatiile primite in urma sesiunilor consultative. "Romania competitiva" a inceput ca o initiativa a Guvernului Romaniei, care isi propune, ca printr-un plan de reforme economice pe termen mediu, sa ofere o varianta coerenta de dezvoltare si sa le redea romanilor increderea in...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.