Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aplicati cota redusa de TVA 9% la emiterea facturii anterior datei de 1.06.2015, cu livrare. Vreti sa stiti daca ati procedat corect?

03-Iun-2015
5928

Situatia urmatoare este una des intalnita in contextul noilor modificari aduse de reducerea cotei de TVA la 9%. Astfel, avem de-a face cu o societate care aplica de la 1 iunie cota redusa de TVA 9% pentru produsele din carne livrate.

Pe facturile a caror data de emitere este 29.05.2014 se mentioneaza si data de livrare catre client 01.06.2015.

In acest caz, ce cota de TVA trebuie sa apara pe facturi 24% cf.data de emitere a facturii sau 9% cf. data de livrare?

Acesta este raspunsul pe care unul dintre consultantii nostri il ofera pentru situatia prezentata:

Prin emiterea facturilor in data de 29.05.2014 s-a procedat corect prin aplicarea cotei TVA 24% desi se cunostea faptul ca bunurile facturate urmeaza a fi livrate in data de 1.06.2015. In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 140 alin. (3) si alin. (3^1) din Codul fiscal "(3) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

(3^1) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul."

Valoarea facturilor emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna mai 2014 si se raporteaza pentru luna mai 2015 (termen 25.06.2015, inclusiv) atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%", cat si prin declaratia informativa cod 394 cu simbolul L (in situatia in care cumparatorul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal).

Totusi, facturile emise in luna mai 2015, anticipat faptului generator, trebuie regularizate in luna iunie 2015, prin stornarea facturilor emise in luna mai 2015 cu cota standard TVA 24% si emiterea unor facturi noi, cu cota redusa de TVA 9%. In acest context, am in vedere prevederile art. 140 alin. (4) " In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 134^2 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (3^1)." Practic, in luna iunie 2015, se storneaza factura emisa in luna mai 2015 cu cota standard 24% si se emite o noua factura cu cota redusa de 9%. Pentru regularizare, se poate emite fie o singura factura in care se inscrie, pe primul rand, cu semnul minus valoarea facturii emise initial cu 24%, iar pe al doilea rand, fara semnul minus, valoarea bunurilor livrate cu 9%. Pe factura astfel emisa se inscrie factura initiala si data livrarii bunurilor, inclusiv baza legala "art. 140 alin. (2) lit. g) si art. 140 alin. (4)". In situatia in care pe factura initiala s-au inscris mai multe sortimente, este recomandabila emiterea a doua facturi: o factura de stornare a facturii initiale emisa cu 24% si o factura noua, in care se inscriu sortimentele livrate in data de 1.06.2015 cu 9%.

Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii

Valoarea facturii de regularizare sau valoarea celor doua facturi de regularizare se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna iunie 2015, in coloane distincte, in functie de cota inscrisa pe factura si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 (termen 27.07.2015) la randuri distincte, dupa cum urmeaza:

cu semnul minus la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" ;
fara semnul minus la randul 10 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 9%".

Valoarea facturilor de regularizare se raporteaza, corespunzator, si prin declaratia cod 394 completata si transmisa pentru luna iunie 2015.

Asa cum se poate constata, cota redusa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. g) se aplica la livrare, fara a se aplica la facturare, daca factura este emisa anterior livrarii. Acest aspect este reglementat in mod expres la pct. 23 alin. (6^1) din normele de aplicare ale art. 140 asa cum a fost inserat prin H.G. nr. 367 din 27 mai 2015 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, publicata in M.Of. nr. 373 din 28 mai 2015 "Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica pentru livrarea urmatoarelor bunuri:..."

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aplicati cota redusa de TVA 9% la emiterea facturii anterior datei de 1.06.2015, cu livrare. Vreti sa stiti daca ati procedat corect?":
Rating:

Nota: 2.88 din 4 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.