Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aport in natura de spatii comerciale. Obligatiile fiscale ale asociatului persoana fizica care a adus aportul

23-Apr-2012
3677
O societate are ca activitate principala inchirierea si subinchirierea de spatii comerciale. In vederea desfasurarii acestei activitati, asociatul persoana fizica a adus in cursul anului 2011 ca aport la capitalul social doua spatii comerciale (nu sunt constructii noi). In 2012, acesta doreste sa majoreze capitalul prin aducerea ca aport a altor spatii comerciale (nu sunt constructii noi) pe care le detine ca persoana fizica. Vom stabili care sunt implicatiile care il privesc pe asociat persoana fizica (TVA, impozite, taxe) in contextul prezentat.

Raspuns:

Asociatul persoana fizica datoreaza impozitul pe cladiri pana in momentul realizarii transferului dreptului de proprietate. De asemenea, datoreaza si impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal prevazut de art. 771 din Codul fiscal , avand in vedere ca se realizeaza un transfer al dreptului de proprietate din patrimoniul propriu pentru spatiile comerciale cu titlu de aport la capitalul social, pentru care are calitatea de contribuabil conform pct. 1512 lit. a) din Normele metodologice de aplicare, impozitul urmand a se calcula de notar potrivit precizarilor de la pct. 1515 din Normele metodologice.

In privinta TVA, daca sunt indeplinite conditiile de la art. 127 alin. 2 si alin. 21 din Codul fiscal si pct. 3 alin. 2-5 din Normele metodologice de aplicare, atunci persoana fizica are calitatea de persoana impozabila. Faptul ca o persoana fizica aduce ca aport la capitalul social al unei societati un bun imobil nu implica automat calitatea de persoana impozabila a persoanei fizice respective, care trebuie apreciata in context, de la caz la caz, in functie de ansamblul operatiunilor imobiliare si de alta natura realizate in mod independent, pe cont propriu, de persoana in cauza. In speta, este posibil ca persoana fizica sa fie considerata persoana impozabila din perspectiva TVA, avand in vedere ca tranzactiile se refera la spatii comerciale, dar analiza trebuie efectuata in context (cate spatii comerciale a achizitionat, data achizitionarii, cum au fost exploatate pe perioada cat au fost in patrimoniul personal, cate si in conditii au fost instrainate etc.). Spre exemplu, daca asociatul a dobandit mai multe spatii comerciale pe care le-a inchiriat/le inchiriaza, obtinand venituri cu caracter de continuitate, atunci el are calitatea de persoana impozabila.
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii

Oricum, in masura in care in urma analizei se ajunge la concluzia ca asociatul este persoana impozabila, transferul dreptului de proprietate asupra spatiilor comerciale cu titlu de aport in natura nu este supus TVA, in conditiile in care:
- transferul nu este considerat o operatiune asimilata unei livrari de bunuri, efectuate cu plata, daca spatiile comerciale respective au fost folosite in scopuri personale, asa cum se precizeaza la pct. 3 alin. 7 din Normele metodologice de aplicare;
- aportul in natura este tratat ca un transfer partial de active neimpozabil, daca spatiile comerciale au fost utilizate in scopuri profesionale si se pastreaza destinatia acestora (spre exemplu, au fost inchiriate pe persoana fizica si sunt aduse cu titlu de aport la capital spre a fi in continuare inchiriate), in temeiul prevederilor art. 128 alin. 7 din Codul fiscal si pct. 6 alin. 9-10 din Normele metodologice de aplicare;
- finalmente, daca transferul nu intra sub incidenta nici a prevederilor pct. 3 alin. 7 din Normele metodologice si nici a celor de la art. 128 alin. 7 din Codul fiscal , atunci operatiunea este oricum scutita de TVA, fiind vorba de constructii vechi, in conformitate cu prevederile art. 141 alin. 2 lit. f) din Codul fiscal.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aport in natura de spatii comerciale. Obligatiile fiscale ale asociatului persoana fizica care a adus aportul":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 ianuarie 2017
    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nationale si cercetarii...» citeste mai departe aici

  • MFP si ANAF extind spatiul privat virtual si pentru persoanele juridice
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, contribuabilii...» citeste mai departe aici

  • Sedinta ANAF privind Formularul 088. Deschidere totala a ANAF catre mediul de afaceri
    • Intr-un comunicat recent, se arata ca presedintele ANAF, domnul Bogdan-Nicolae Stan, impreuna cu specialisti ai institutiei au participat in data de 17 ianuarie, la prima sedinta a grupului de lucru care va identifica solutiile pentru posibile probleme generate de eliminarea formularului 088. Cu aceasta prima ocazie, presedintele ANAF a anuntat deschiderea totala a institutiei fata de mediul de afaceri, astfel incat activitatea acesteia sa simplifice interactiunea contribuabililor cu organele...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Scoaterea din evidenta vectorului fiscal a impozitului pe constructii se va face la nivel centralizat
    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

  • Calculul si declararea impozitului pe profit pentru organizatiile nonprofit. Cum procedam?
    • Prin cele ce urmeaza, facem referire la o asociatie care are drept obiect de activitate practicarea medicinei alternative si care inregistreaza in anul 2016 atat venituri din cotizatii si donatii, cat si venituri din predarea cursurilor in domeniu. In cazul in care cheltuielile asociatiei sunt de 1500 lei respectiv veniturile din cotizatii 1000 lei, iar cele din predarea de cursuri de 4000 lei (activitate economica), stabilim daca asociatia datoreaza impozit pe profit pe anul 2016, precum si...» citeste mai departe aici

  • Cifra de afaceri pentru plafon perioada fiscala. Cum procedam privind includerea in plafon a vanzarii de mijloace fixe?
    • In analiza de mai jos, avem o societate care realizeaza venituri brute din: - incasari pe anul 2016 - aproximativ 200.000 lei - vanzari mijloace fixe (apartament) - aproximativ 300.000 lei - plafonul perioada TVA (lunar/trimestru) 2016 = 454.110 lei. Stabilim daca la calculul plafonului TVA de 100.000 euro se includ si veniturile din vanzarea mijloacelor fixe. De asemenea, cu precizarea ca in anul 2016 este cu TVA la trimestru, vom vedea daca pentru anul 2017 este cu TVA lunar. Potrivit art. 322...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.