Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Aport in natura de spatii comerciale. Obligatiile fiscale ale asociatului persoana fizica care a adus aportul

23-Apr-2012
3740
O societate are ca activitate principala inchirierea si subinchirierea de spatii comerciale. In vederea desfasurarii acestei activitati, asociatul persoana fizica a adus in cursul anului 2011 ca aport la capitalul social doua spatii comerciale (nu sunt constructii noi). In 2012, acesta doreste sa majoreze capitalul prin aducerea ca aport a altor spatii comerciale (nu sunt constructii noi) pe care le detine ca persoana fizica. Vom stabili care sunt implicatiile care il privesc pe asociat persoana fizica (TVA, impozite, taxe) in contextul prezentat.

Raspuns:

Asociatul persoana fizica datoreaza impozitul pe cladiri pana in momentul realizarii transferului dreptului de proprietate. De asemenea, datoreaza si impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal prevazut de art. 771 din Codul fiscal , avand in vedere ca se realizeaza un transfer al dreptului de proprietate din patrimoniul propriu pentru spatiile comerciale cu titlu de aport la capitalul social, pentru care are calitatea de contribuabil conform pct. 1512 lit. a) din Normele metodologice de aplicare, impozitul urmand a se calcula de notar potrivit precizarilor de la pct. 1515 din Normele metodologice.

In privinta TVA, daca sunt indeplinite conditiile de la art. 127 alin. 2 si alin. 21 din Codul fiscal si pct. 3 alin. 2-5 din Normele metodologice de aplicare, atunci persoana fizica are calitatea de persoana impozabila. Faptul ca o persoana fizica aduce ca aport la capitalul social al unei societati un bun imobil nu implica automat calitatea de persoana impozabila a persoanei fizice respective, care trebuie apreciata in context, de la caz la caz, in functie de ansamblul operatiunilor imobiliare si de alta natura realizate in mod independent, pe cont propriu, de persoana in cauza. In speta, este posibil ca persoana fizica sa fie considerata persoana impozabila din perspectiva TVA, avand in vedere ca tranzactiile se refera la spatii comerciale, dar analiza trebuie efectuata in context (cate spatii comerciale a achizitionat, data achizitionarii, cum au fost exploatate pe perioada cat au fost in patrimoniul personal, cate si in conditii au fost instrainate etc.). Spre exemplu, daca asociatul a dobandit mai multe spatii comerciale pe care le-a inchiriat/le inchiriaza, obtinand venituri cu caracter de continuitate, atunci el are calitatea de persoana impozabila.
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii

Oricum, in masura in care in urma analizei se ajunge la concluzia ca asociatul este persoana impozabila, transferul dreptului de proprietate asupra spatiilor comerciale cu titlu de aport in natura nu este supus TVA, in conditiile in care:
- transferul nu este considerat o operatiune asimilata unei livrari de bunuri, efectuate cu plata, daca spatiile comerciale respective au fost folosite in scopuri personale, asa cum se precizeaza la pct. 3 alin. 7 din Normele metodologice de aplicare;
- aportul in natura este tratat ca un transfer partial de active neimpozabil, daca spatiile comerciale au fost utilizate in scopuri profesionale si se pastreaza destinatia acestora (spre exemplu, au fost inchiriate pe persoana fizica si sunt aduse cu titlu de aport la capital spre a fi in continuare inchiriate), in temeiul prevederilor art. 128 alin. 7 din Codul fiscal si pct. 6 alin. 9-10 din Normele metodologice de aplicare;
- finalmente, daca transferul nu intra sub incidenta nici a prevederilor pct. 3 alin. 7 din Normele metodologice si nici a celor de la art. 128 alin. 7 din Codul fiscal , atunci operatiunea este oricum scutita de TVA, fiind vorba de constructii vechi, in conformitate cu prevederile art. 141 alin. 2 lit. f) din Codul fiscal.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Aport in natura de spatii comerciale. Obligatiile fiscale ale asociatului persoana fizica care a adus aportul":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri. In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor. Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de...» citeste mai departe aici

  • 6 categorii noi de operatiuni vor avea TVA zero de la 1 martie
    • Potrivit unui nou proiect de lege, mai multe operatiuni de livrare vor avea TVA zero de la 1 martie, in cazul in care proiectul va fi aprobat. Totodata, odata cu noul proiect, se propune si majorarea plafonului de TVA de la 220.000 lei la 300.000 lei (circa 85.000 euro). Iata care sunt categoriile de operatiuni pentru care ar urma sa se aplice TVA zero, conform proiectului: Cota redusa de 0% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii: a)...» citeste mai departe aici

  • ONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017
    • Organizatiile nonprofit sunt obligate sa declare si sa achite impozitul pe profit aferent anului 2016 mai devreme decat alti contribuabili, potrivit Codului fiscal. Concret, desi obligatia de raportare si plata intervine, in general, in luna martie, organizatiile nonprofit trebuie sa faca aceste lucruri cu o luna mai devreme, adica in februarie. In caz contrar, amenzile pe care le risca acesti contribuabili sunt de pana la 5.000 de lei. Declararea si plata impozitului pe profit (in cota de 16%)...» citeste mai departe aici

  • UE elimina neconcordantele hibride de care profita unele companii pentru a plati mai putine taxe
    • Uniunea Europeana extinde masurile de combatere a evaziunii fiscale de catre marile companii. In concret, Consiliul Europei a decis sa aplice noi masuri prin care sa combata evitarea impozitelor prin intermediul tarilor care sunt membre ale Uniunii Europene. Inca de anul trecut au fost dezvoltate noi reguli sau au fost incheiate noi conventii care au ca obiectiv combaterea situatiilor prin care multinationalele profita de lacunele din legislatia europeana pentru a evita plata taxelor datorate....» citeste mai departe aici

  • Obligatii declarative privind veniturile platite nerezidentilor. Ce declaratii se depun?
    • In randurile de mai jos, analiza noastra de azi se refera la serviciile prestate de nerezidenti (din SUA, Singapore, Republica Moldova) in anul 2016 catre o societate din Romania pentru a stabili daca acestea trebuie declarate veniturile in declaratia D207 in cazul in care serviciile au fost efectuate pe teritoriul tarii nerezidente si nu in Romania. Se mentioneaza ca societatea platitoare nu a retinut impozit pe venituri aferente nerezidentilor tocmai pentru ca serviciile nu au fost prestate in...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 13-19 februarie 2017
    • In randurile de mai jos, regasiti o lista de acte normative noi din domeniul fiscal. ANAF a publicat astfel un nou buletin informativ care se refera la perioada 13-19 februarie 2017. 1. Legea bugetului de stat pe anul 2017 nr.6/2017 (M.Of. nr.127 din 17 februarie 2017); 2. Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2017 nr.7/2017 (M.Of. nr.128 din 17 februarie 2017); 3. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.15/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.51/2015 privind...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.