Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ascensiunea fiscala a avantajelor in natura

18-Sep-2012
1776
Este binecunoscut faptul ca peste tot in lume exista o permanenta disputa intre companii si Administratia fiscala avand ca miza slabiciunile legislatiei fiscale care permit legal diminuarea presiunii fiscale. Primele, beneficiind de resurse si de flexibilitate, incearca sa isi diminueze obligatiile fiscale, iar Administratia, avand de partea sa posibilitatea ajustarii legislatiei, sa blocheze eventualele brese in sistemul de impozitare.

Asa cum s-a intamplat si in cazul altor brese in legislatia fiscala, odata identificate de catre Administratia fiscala au fost luate rapid masuri de eliminare. Aceeasi situatie pare sa se intample si in zona avantajelor acordate persoanelor fizice, sistemul avantajelor reprezentand o zona extrem de delicata. Este neindoielnic faptul ca prin modificarile intervenite in legislatia in materie de impozit pe venit o asemenea bresa a fost treptat inchisa.

Impozitarea avantajelor la nivelul salariatului este in vigoare inca de la aplicarea pentru prima data a impozitului pe venit din anul 2000. Dificultatile in abordarea veniturilor constand in avantaje au pornit de la complexitatea modului de determinare a acestora. La inceputurile sale, legislatia in materie de impozitare a veniturilor persoanelor fizice definea avantajele in natura ca fiind acele beneficii personale acordate de diverse persoane sau entitati incercand sa disipeze sfera lor de cuprindere catre toate categoriile de venituri, idee sustinuta si de pozitia articolului de reglementare in cuprinsul actului normativ.

Insasi sfera de cuprindere s-a conturat abia odata cu intrarea in vigoare a Codului fiscal, situand avantajele in categoria veniturilor din salarii, si nu printre regulile comune pentru toate categoriile de venituri.

Alaturi de nivelul salariului de baza, primele acordate din fondul de participare la profit, concediu de odihna anual, formarea profesionala s.a., avantajele in natura - acordarea unei masini din patrimoniul afacerii, plata unor asigurari medicale, prime pentru diverse ocazii cum ar fi de Craciun, de Pasti, de 8 martie, de 1 Iunie, au devenit parte a procedurii de negociere a pachetului salarial.
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii


Aceasta procedura presupune nu numai stabilirea cuantumului acestuia, ci si a tuturor elementelor care fac parte din ceea ce tot mai frecvent se numeste pachet salarial. Desi cuprinse in categoria veniturilor din salarii, sfera avantajelor este cu mult mai intinsa, cuprinzand de la dreptul salariatului de a dobandi actiuni la societatea in care isi desfasoara activitatea la un pret preferential si pana la sistemul asigurarilor unde primele sunt platite de catre angajator, iar beneficiarul fiind salariatul.

Ne vom folosi de exemplul asigurarilor pentru a prezenta evolutia in timp a fiscalitatii avantajelor in natura. Bresa din reglementarile de la vremea respectiva s-a conturat in jurul principiului de neimpozitare a sumelor ce reprezentau avantaje la nivelul persoanei fizice beneficiare in conditiile in care erau considerate cheltuieli nedeductibile pentru entitatea care le acorda.

In fapt prin acea formulare, se incerca inlaturarea unei dublei impozitari prin impozitarea la nivelul entitatii. Astfel, era de fapt ocolita impozitarea mai apasatoare la nivelul persoanei fizice. Pe fondul acestor prevederi s-a construit un sistem de acordare de avantaje cu precadere in sistemul asigurarilor. Mecanismul consta in suportarea de catre angajator a primelor de asigurare cu titlu expres de cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit, in timp ce pentru beneficiar (salariatul) veniturile erau neimpozabile in baza principiului enuntat.

In plus, beneficiarul putea obtine prin rascumparari o componenta salariala neimpozabila. Asadar, intreaga constructie avea la baza caracterul de cheltuiala nedeductibila la nivelul platitorului primelor de asigurare pe care acesta si-o insusea.

In prezent, problema avantajelor in natura, in general, si in special pentru cele reprezentand contravaloarea primelor de asigurare, a fost solutionata, rationamentul privind impozitarea pornind de data aceasta de la nivelul persoanei fizice.

Este cert ca, la nivelul persoanei fizice, avantajele vor fi impozabile. intelegem prin avantaje acele bunuri, servicii sau orice alte beneficii in bani sau in natura, acordate de angajator si care nu au legatura cu indeplinirea sarcinilor de serviciu sau reflecta o folosinta in interes personal.

Potrivit prevederilor Titlului III - Impozit pe venit din Codul fiscal, exista doua abordari in ceea ce priveste tratamentul fiscal al avantajelor:
- cumulare cu veniturile salariale ale lunii in care este acordat avantajul, in cazul in care beneficiarul este salariatul; avantajul este considerat un venit din salarii si este impozitat cu 16% alaturi de celelalte drepturi primite in luna respectiva;
- impozitare finala ca un venit din alte surse, in cazul in care beneficiarul este o persoana fizica cu care suportatorul venitului nu are o relatie contractuala de munca, un pensionar, fost salariat; avantajul este considerat un venit din alte surse si se impoziteaza cu 16%, cota aplicata la venitul brut.

Angajatorul poate acorda avantaje pentru fidelizarea angajatilor, care vor fi impozabile prin cumulare cu salariul, putand imbraca si urmatoarele forme:
- folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii in interes personal;
- acordarea de produse alimentare, cazare, imbracaminte, cherestea, lemne de foc, carbuni, energie electrica, termica, si altele, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei;
- imprumuturi nerambursabile;
- abonamente de radio si televiziune, abonamente de transport, abonamentele si costul convorbirilor telefonice inclusiv cartele telefonice, in scop personal;
- anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;
- permise de calatorie pe diverse mijloace de transport, folosite in scopul personal;
- cadouri primite cu diverse ocazii, cu exceptia celor acordate salariatilor cu diverse ocazii in limita de 150 lei pentru fiecare eveniment si persoana beneficiara; cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 Iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depaseste 150 lei;
- tichete cadou acordate potrivit legii;
- locuinta folosita in scop personal si a cheltuielilor conexe de intretinere, cum sunt cele privind consumul de apa, consumul de energie electrica si termica si altele asemenea, cu exceptia celor aferente locuintei de serviciu;
- contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridica sau de o alta entitate, pentru angajatii proprii, precum si pentru alti beneficiari, cu exceptia primelor de asigurare obligatorii potrivit legislatiei in materie.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ascensiunea fiscala a avantajelor in natura":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112 actualizata in ianuarie 2017!
    • Va informam ca ANAF a actualizat in luna ianuarie 2017 PDF-ul inteligent pentru D 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun al ministrului finantelor publice nr. 1977/ 09.12.2013, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice nr.2757/ 23.12.2013 si al ministrului sanatatii nr. 1580/ 23.12.2013, valabil incepand cu 01/2017. Declaratia 112 a ajuns la...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Conditii de aplicare 2017
    • Prin ceea ce urmeaza, retineti ca de la 1 februarie, societatile care la data de 31.12.2016 au realizat o cifra de afacere sub 500.000 euro sunt obligate sa treaca la platitor de impozit microintreprindere. Vom vedea astfel daca obligativitatea de a avea un angajat pentru a plati numai 1% impozit din februarie se refera la 31.12 sau daca se pot face angajari in ianuarie pentru a avea din data de 1 februarie un angajat. Va recomandam o analiza completa privind impozitul pe microintreprinderi in...» citeste mai departe aici

  • Intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de predare?
    • Supunem atentiei dumneavoastra cazul unui contribuabil mijlociu care achizitioneaza servicii de la parte afiliata cu o suma ce depaseste 250.000 euro pentru anul 2016. Stabilim daca exista obligatia ca incepand cu data de 25.03.2017 acesta sa puna la dispozitia ANAF dosarul preturilor de transfer in 10 zile sau intr-un termen de 30-60 zile si daca exista alte riscuri, in cazul in care nu il prezinta, in afara amenzii de 14.000 lei. Iata raspunsul specialistului: In conformitate cu prevederile...» citeste mai departe aici

  • 25 ianuarie 2017 e termenul-limita pentru declarare si plata impozit pe dividende
    • Va reamintim ca 25 ianuarie 2017 este termenul limita de plata si de declarare al impozitului pe dividende, in urmatoarele situatii: - in cazul dividendelor distribuite in anul 2016 si care nu au fost platite actionarilor/asociatilor persoane juridice pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului 2016, daca in ultima zi a anului calendaristic, persoana juridica romana...» citeste mai departe aici

  • Noi prevederi legale privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor valabile in anul 2017. OFICIAL ANAF
    • Incepem prin a va reaminti ca in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 16 din data de 06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Astfel, potrivit actului normativ anterior mentionat, incepand cu data de 1 februarie 2017, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2016 indeplinesc urmatoarele conditii: • au...» citeste mai departe aici

  • Ce modificari face ANAF dupa eliminarea formularului 088
    • Potrivit programului de guvernare, unul dintre obiectivele Guvernului este reducerea sarcinilor administrative excesive ale contribuabililor, astfel Agentia Nationala de Administrare Fiscala a analizat oportunitatea eliminarii formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA" si a decis renuntarea la acesta. Din analiza procedurilor referitoare la inregistrarea in scopuri de...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.