Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Asociere intre o microintreprindere si o persoana fizica. Cum facem inregistrarile contabile?

09-Aug-2016
3923

In randurile urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor care incheiat un contract de asociere in participatiune cu o persoana fizica in scopul vanzarii de marfuri. Persoana juridica are ca aport spatiul de depozitare si marfa, iar persoana fizica are ca aport know-how-ul si clientii.

Vom vedea astfel care sunt inregistrarile contabile corecte in contabilitatea persoanei juridice inclusiv a retinerilor privind impozitul CAS si contributia la sanatate daca se scade din venitul impozabil al societatii suma platita asociatului in participatiune.

Prevederi privind contabilitatea operatiunilor realizate in cadrul contractelor de asocieri in participatie se regasesc in sectiunea 4.14 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014. Potrivit acestora, evidenta asocierii in participatie se organizeaza atat la nivelul asocierii, cat si in contabilitatea fiecarui coparticipant cu ajutorul contului 458 "Decontari din operatiuni in participatie", analitic distinct pe fiecare coparticipant.

Evidenta decontarilor din operatiuni in asocieri in participatie, respectiv a decontarii cheltuielilor si veniturilor realizate din operatiuni in asocieri in participatie, precum si a sumelor virate intre coparticipanti, se realizeaza cu ajutorul contului 458 "Decontari din operatiuni in participatie".

Societatea care conduce evidenta asocierii in participatie tine evidenta si intocmeste balanta de verificare distincte de cele corespunzatoare activitatii proprii.
In ceea ce priveste imobilizarile corporale si necorporale puse la dispozitia asocierii, acestea sunt cuprinse in evidenta contabila a celui care le detine in proprietate.

Cheltuielile si veniturile determinate de operatiunile asocierilor in participatie se contabilizeaza distinct de catre unul dintre asociati, conform prevederilor contractului de asociere, cu respectarea prevederilor pct. 6.
La sfarsitul perioadei de raportare, cheltuielile si veniturile inregistrate pe naturi se transmit pe baza de decont fiecarui asociat, in vederea inregistrarii acestora in contabilitatea proprie.

PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii

La data bilantului, bunurile de natura stocurilor, creantelor, disponibilitatilor, precum si a datoriilor asocierii in participatie, se inscriu in situatiile financiare anuale ale asociatului care conduce evidenta asocierii.

Astfel, evidenta decontarilor din operatii in participatii se realizeaza cu ajutorul contului bifunctional 458 "Decontari din operatii in participatie" analitic distinct pe fiecare coparticipant care se detaliaza pe urmatoarele conturi de gradul II:

- 4581 "Decontari din operatii in participatie - pasiv (P)" – utilizat in contabilitatea asociatilor care tin contabilitatea acestor operatiuni.
- 4582 "Decontari din operattii in participatie - activ (A)" – utilizat in contabilitatea asociatilor care nu tin contabilitatea acestor operatiuni.

Pentru exemplificare consideram urmatoarele:

Cost marfuri societatea X: 1000 lei
Venituri din vanzarea marfurilor:2000 lei
Cote de participare:50%,50%

Societatea inregistreaza in contabilitatea proprie achizitia marfurilor, scoaterea din evidenta pe masura vanzarii si transferul costurilor catre asociere:
371=401 1000 lei
401=5121 1000 lei
607=371 1000 lei
4582=607 1000 lei

In contabilitatea asocierii se inregistreaza vanzarea marfurilor, incasarea clientilor, se preiau cheltuielile cu marfurile vandute si se repartizeaza veniturile si cheltuielile corespunzator cotelor de participatie:
607=4581.1 1000 lei
4111= 707 2000 lei
5121=4111 2000 lei

4581.1= 607 500 lei
4581.2=607 500 lei

707=4581.1 1000 lei
707=4581.2 1000 lei

Situatie cont 5121: 2000 lei, din care 1000 lei aport societate – 4581.1.
Diferenta de 1000 lei se repartizeaza conform cotelor de participatie: 500 lei asociatul persoana juridica si 500 lei asociatul persoana fizica (din care se retin impozitul , CASS-ul si se achita diferenta).

4581.1=5121 1000 lei
4581.1=5121 500 lei

Retinerea impozitului,CASS si plata diferentei catre asociatul persoana fizica:
4581.2=441 impozit
4581.2=4314 CASS
4581.2=5121 diferenta

Societatea inregistreaza in contabilitatea proprie veniturile si cheltuielile primite prin transfer:
607=4582 500 lei
4582=707 1000 lei
5121=4582 1.500 lei

Pentru usurinta nu am luat in considerare si amortizarea spatiului. Societatea transmite cheltuielile cu amortizarea similar cheltuielilor cu marfurile.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu - Economist

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Asociere intre o microintreprindere si o persoana fizica. Cum facem inregistrarile contabile?":
Rating:

Nota: 4.83 din 3 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300
    • Din 1 ianuarie 2017 a fost introdus regimul special pentru agricultori care le permite acestora sa beneficieze de o compensatie in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor. Totodata persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza achizitii de la agricultori pot deduce aceasta compensatie. Cota standard de TVA este de 19%, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Cota standard de TVA se...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale de plata si declarative privind drepturile de autor in anul 2017
    • In analiza de mai jos, avem cazul in care trebuie sa se plateasca drepturi de autor in baza unui contract incheiat cu o persoana fizica. Stabilim ce impozite si contributii sociale trebuie sa se retina la sursa in 2017 (la momentul platii veniturilor din drepturi de autor), modul in care se calculeaza acestea atat in cazul impozitului final de 16%, cat si in cazul impozitului anticipat de 10% si daca in 2017 mai sunt categorii de persoane exceptate de la plata contributiilor sociale. De...» citeste mai departe aici

  • Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?
    • In analiza de mai jos, stabilim daca o societate comerciala X mai inregistreaza la data de 31.12.2016 pierdere fiscala aferenta exercitiului 2009 in valoare de 10.000 lei in conditiile in care in anii 2015 si 2016 a aplicat regimul fiscal al microintreprinderii, iar incepand cu data de 01.01.2017 va trece din nou la impozit pe profit. Vom vedea daca societatea poate recupera fiscal in anul 2017 pierderea fiscala in valoare de 10.000 lei a exercitiului 2009. Potrivit art. 31 alin. (1) pierderea...» citeste mai departe aici

  • ANAF extinde sfera de competenta a Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti
    • Pentru o mai buna administrare a sumelor datorate de catre persoane nerezidente cu titlu de cheltuieli judiciare si avand in vedere atributiile Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti, precum si dificultatile intampinate de organele fiscale teritoriale in ceea ce priveste recuperarea sumelor stabilite de instantele competente, reprezentand cheltuieli judiciare datorate Statului Roman de catre cetateni straini, dar si pentru administrarea obligatiilor reprezentand cheltuieli...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.