Si care este situatia cu cheltuielile privind combustibilul folosita de masina respectiva.

Solutie oferita de Serviciul de Consultanta al

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili

Click aici si  poti beneficia si tu

Raspuns Este limitat dreptul de deducere a TVA doar pentru vehiculele care au urmatoarele caracteristici tehnice preluate din cartea de identitate:

- greutatea maxima autorizata: 3.500 kg;

- numarul de scaune pentru pasageri, inclusiv scaunul soferului: 9.

Pana la data de 31 decembrie 2010, atat pentru achizitia unor astfel de autovehicule, cat si pentru cumpararea de combustibil necesar functionarii acestora dreptul de deducere a TVA este limitat daca nu se incadreaza intr-una sau mai multe din urmatoarele exceptii:

* vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;

* vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;

 *  vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata;

* vehiculele achizitionate in scop comercial, altfel spus, vehiculele destinate revanzarii ca atare.

D.p.d.v. al impozitului pe profit, cheltuielile aferente combustibilului pentru astfel de vehicule sunt nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil in baza prevederilor articolului 21 alineatul (4) litera t) din Codul fiscal:

"t) in perioada 1 mai 2009 - 31 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane:…….. aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului, cu exceptia situatiei in care vehiculele se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:”.

Este deductibila d.p.d.v. fiscal doar cheltuiala cu amortizarea autovehicului respectiv, indiferent de faptul ca se incadreaza sau nu se incadreaza la exceptii, fiind suficient sa existe dovada ca mijlocul fix este utilizat pentru activitatea economica a firmei pe care o reprezentati.

D.p.d.v. a TVA aferenta combustibilului, dreptul de deducere se limiteaza in baza prevederilor articolului 145^1 “Limitari speciale ale dreptului de deducere” .

In acest context, vehiculul respectiv s-ar incadra la exceptii si suma TVA ar fi deductibila daca s-ar respecta anumite conditii.

Astfel, este deductibila atat cheltuiala cu combustibilul cat si suma TVA aferenta achizitiei unui autovehicul utilizat de angajator pentru transportul angajatilor de la sediul angajatorului la locul in care se desfasoara efectiv activitatea numai in situatia in care ar exista “dificultati evidente” de a gasi mijloace de transport in scopul deplasarii.

Aceasta obligatie a angajatorului trebuie sa rezulte dintr-un acord colectiv incheiat intre angajator si angajatii sai prin care se prevede obligativitatea de a asigura, gratuit, transportul in scopul desfasurarii activitatii economice.

Acest fapt este reglementat prin normele metodologice de aplicare a Codului fiscal la punctul 45^1 alineatul (1) litera f) emis pentru aplicarea art. 145^1 “ f) vehiculele utilizate exclusiv pentru transportul personalului la si de la locul de desfasurare a activitatii reprezinta vehiculele utilizate de angajator pentru transportul angajatilor in scopul desfasurarii activitatii economice la si de la resedinta acestora/locul convenit de comun acord la sediul angajatorului sau la si de la sediul angajatorului la locul in care se desfasoara efectiv activitatea sau la si de la resedinta angajatilor/locul convenit de comun acord la locul de desfasurare a activitatii, atunci cand exista dificultati evidente de a gasi alte mijloace de transport si exista un acord colectiv intre angajator si angajati prin care angajatorul se obliga sa asigure gratuit acest transport;

Notiunea de “dificultati evidente” se concretizeaza in inexistenta altor mijloace de transport in comun pe ruta respectiva, respectiv autobuze, microbuze, tren, etc.

In concluzie, in functie de cele prezentate, numai dvs. sunteti in masura sa apreciati daca utilizarea autoturismului care urmeaza a fi achizitionat se incadreaza in exceptiile de la limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiei mijlocului fix si a combustibilului aferent.