Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Avansuri incasate. Repercusiuni privind schimbarea cotei de TVA

23-Aug-2010
8163

Am incasat un avans. Cum procedam? Care este cota de TVA aplicabila? Ce se intampla in cazul in care cota de TVA se va schimba, in sensul ca la data incasarii avansului cota de TVA a fost de 19%, iar ulterior, la data livrarii bunurilor/prestarii serviciilor, cota de TVA este de 24%? Ce curs de schimb utilizam in cazul in care incasam un avans in valuta? Se procedeaza la regularizarea avansului pentru a se aplica cursul de schimb valabil la data livrarii bunurilor/prestarii serviciilor?


Problema fiscala

Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii sau prestarii acestora.

1. Exigibilitatea taxei in cazul incasarii de avansuri

Exigibilitatea taxei intervine la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.

Fac exceptie de la aceste prevederi avansurile incasate pentru plata importurilor si a TVA aferente importului, precum si orice avansuri incasate pentru operatiuni scutite sau care nu sunt impozabile.

2. Cota de TVA aplicabila in cazul incasarii de avansuri

Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii

Cota aplicabila este cea in vigoare la data exigibilitatii taxei. Deoarece exigibilitatea taxei intervine la data incasarii avansului, cota de TVA aplicabila va fi cea in vigoare la data incasarii avansului.

In cazul schimbarii cotei de TVA, pentru a se aplica cota in vigoare la data faptului generator de taxa, se impune efectuarea urmatoarelor regularizari:

a) regularizarea facturilor emise de catre furnizori/prestatori pentru avansurile partiale sau integrale incasate;
b) regularizarea de catre beneficiarul care are obligatia platii taxei a facturilor de avans partial sau integral.

3. Cursul de schimb utilizat in cazul incasarii de avansuri in valuta

Daca baza de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de BNR sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
In cazul avansurilor, exigibilitatea taxei intervine la data la care se incaseaza avansul. Prin urmare, cursul de schimb utilizat este cel de la data incasarii
avansului.

4. Exemplu

In luna iunie 2010 se incaseaza suma de 1.000 lei, plus TVA 19%, drept avans pentru prestarea unui serviciu, pentru care s-a emis o factura in valoare totala de 1.190 lei.

In luna iulie 2010, se presteaza serviciul in valoare totala de 2.000 lei, plus TVA. Se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data prestarii serviciului. In acest sens, se va emite o factura, de stornare, cu semnul minus pentru avansul incasat, cu TVA 19%, iar pentru contravaloarea intregului serviciu prestat se va emite o alta factura cu TVA 24%.

- In luna iunie 2010 se incaseaza avansul, TVA 19%:

4111 = % 1.190
"Clienti" 419 "Clienti 1.000
creditori"
4427 190
"TVA colectata"

5121 = 4111 1.190
"Conturi la "Clienti"
banci in lei"

- In luna iulie 2010 se presteaza serviciul, TVA 24%:

4111 = % 2.480
"Clienti" 704 2.000
"Venituri din
servicii prestate"
4427 480
"TVA colectata"

- In luna iulie 2010 se inregistreaza stornarea avansului, TVA 19%:

4111 = % - 1.190
"Clienti" 419 - 1.000
"Clienti creditori"
4427 - 190
"TVA colectata"

- Se inregistreaza incasarea creantei tinand cont de avansul primit:

5121 = 4111 1.290
"Conturi la banci in lei "Clienti"

Concluzie

Cota de TVA aplicabila este cota in vigoare la data incasarii avansului.

In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizarea avansului pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii.

Cursul de schimb utilizat este cel de la data incasarii avansului, comunicat de BNR sau de banca prin care se efectueaza decontarile.

Ulterior, la data livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor nu se va proceda la regularizarea avansului pentru a se aplica cursul de schimb valabil la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Avansuri incasate. Repercusiuni privind schimbarea cotei de TVA":
Rating:

Nota: 3.88 din 4 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112 actualizata in ianuarie 2017!
    • Va informam ca ANAF a actualizat in luna ianuarie 2017 PDF-ul inteligent pentru D 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun al ministrului finantelor publice nr. 1977/ 09.12.2013, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice nr.2757/ 23.12.2013 si al ministrului sanatatii nr. 1580/ 23.12.2013, valabil incepand cu 01/2017. Declaratia 112 a ajuns la...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Conditii de aplicare 2017
    • Prin ceea ce urmeaza, retineti ca de la 1 februarie, societatile care la data de 31.12.2016 au realizat o cifra de afacere sub 500.000 euro sunt obligate sa treaca la platitor de impozit microintreprindere. Vom vedea astfel daca obligativitatea de a avea un angajat pentru a plati numai 1% impozit din februarie se refera la 31.12 sau daca se pot face angajari in ianuarie pentru a avea din data de 1 februarie un angajat. De asemenea, vom vedea daca este suficient ca la sfarsitul anului societatea...» citeste mai departe aici

  • Intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de predare?
    • Supunem atentiei dumneavoastra cazul unui contribuabil mijlociu care achizitioneaza servicii de la parte afiliata cu o suma ce depaseste 250.000 euro pentru anul 2016. Stabilim daca exista obligatia ca incepand cu data de 25.03.2017 acesta sa puna la dispozitia ANAF dosarul preturilor de transfer in 10 zile sau intr-un termen de 30-60 zile si daca exista alte riscuri, in cazul in care nu il prezinta, in afara amenzii de 14.000 lei. Iata raspunsul specialistului: In conformitate cu prevederile...» citeste mai departe aici

  • 25 ianuarie 2017 e termenul-limita pentru declarare si plata impozit pe dividende
    • Va reamintim ca 25 ianuarie 2017 este termenul limita de plata si de declarare al impozitului pe dividende, in urmatoarele situatii: - in cazul dividendelor distribuite in anul 2016 si care nu au fost platite actionarilor/asociatilor persoane juridice pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului 2016, daca in ultima zi a anului calendaristic, persoana juridica romana...» citeste mai departe aici

  • Bogdan-Nicolae Stan este noul presedinte al ANAF
    • Bogdan-Nicolae Stan a fost numit in functia de presedinte, cu rang de secretar de stat, al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in urma deciziei prim-ministrului, publicata in Monitorul Oficial nr 0039, din 13 ianuarie 2017. Bogdan-Nicolae Stan a avut atributii de coordonare a activitatilor de combatere a evaziunii si fraudei fiscale, in func?ii precum cea de Director general/Director general adjunct, in cadrul Activitatii de inspectie fiscala de la DGRFP Ilfov (2012 - 2013) si respectiv...» citeste mai departe aici

  • O noua metodologie de calcul a contributiilor si taxelor datorate la Fondul pentru mediu
    • Prin O.U.G. nr. 39/2016 din 28 iunie 2016 a fost modificata si completata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 196/2005 in sensul modificarii unor taxe si introducerii unor noi taxe si contributii la bugetul Fondului pentru mediu. Contributiile nou introduse sunt: >> o contributie datorata de operatorii economici care introduc pe piata nationala echipamente electrice si electronice, astfel: 1. de la data de 1 ianuarie 2017 pana la data de 31 decembrie 2017, pentru diferenta dintre cantitatile...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.