Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Avansurile acordate de catre societati. Tratament fiscal

22-Ian-2013
8085
consultant fiscal Mariana Toma


Avansurile acordate de societati prezinta tratamente contabile si fiscale diferite in functie de obiectul acordarii avansului. O.M.F.P. nr. 3.055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, identifica si trateaza urmatoarele categorii de avansuri ce pot fi acordate de o societate:

- avansuri acordate furnizorilor pentru achizitia imobilizarilor necorporale;
- avansuri acordate furnizorilor pentru achizitia imobilizarilor corporale;
- avansuri acordate furnizorilor pentru achizitia de bunuri sau servcii;
- avansuri acordate personalului sau unor terti pentru efectuarea unor cheltuieli.

Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Vezi detalii

De asemenea, pentru serviciile care vor fi prestate sau livrarile ulterioare de bunuri, societatea poate
incasa avansuri de la clienti. Avansurile incasate de la clienti sunt evidentiate cu ajutorul contului 419 "Clienti - creditori".

Avansurile acordate furnizorilor se inregistreaza distinct in functie de obiectul acordarii avansului, imobilizari sau alte servicii sau bunuri. Astfel, avansurile acordate pentru achizitia de imobilizari se inregistreaza la acordarea lor in debitul contului 234 "Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale", respectiv in debitul contului 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale". Avansurile acordate furnizorilor de servicii sau de bunuri se inregistreaza in contul 409 "Furnizori debitori".

Avansurile acordate furnizorilor in valuta sau cu plata in lei in functie de cursul unei valute

Potrivit reglementarilor contabile, la finele fiecarei luni, creantele si datoriile in valuta, precum si cele exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz, respectiv la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare.
in categoria creantelor sunt incluse avansurile acordate atat cele pentru achizitia imobilizarilor (conturile 232 si 234), cat si cele aferente altor bunuri si servicii (contul 409).

In categoria datoriilor sunt incluse avansurile primite, evidentiate in contul 419.


Inregistrarea primirii unei facturi de avans pentru achizitia unei imobilizari:

% = 404
232/234 "Furnizori de imobilizari"
"Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"/
"Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale"
4426
"TVA deductibila"

Plata avansului:


404 = 5121
"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in lei"


Evaluarea creantei evidentiata in contul 232/234 la finele lunii - plata s-a efectuat in valuta:

Diferente favorabile:

232/234 = 765
"Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"/ "Venituri din diferente de curs valutar"
"Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale"


Diferente nefavorabile:


665 = 232/234
"Cheltuieli cu diferentele de curs valutar" "Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale"/
"Avansuri acordate pentru imobilizari
necorporale"

Evaluarea creantei evidentiata in contul 232/234 la finele lunii - plata s-a efectuat in lei in functie de
cursul unei valute:

Diferente favorabile:


232/234 = 768
"Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"/ "Alte venituri financiare"
"Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale"



Diferente nefavorabile:


668 = 232/234
"Alte cheltuieli financiare" "Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale"/
"Avansuri acordate pentru imobilizari
necorporale"


Evaluarea se efectueaza la finele fiecarei luni pana la primirea facturii finale de la furnizor


Primirea ulterioara a imobilizarii:

% = 404 - valoarea integrala,
"Furnizori de inclusiv avansul
213/208 imobilizari"
"Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii"/
"Alte imobilizari necorporale"
4426
"TVA deductibila"


Regularizarea avansului platit si a TVA aferente acestuia:


404 = %
"Furnizori de imobilizari" 232
"Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale"
4426
"TVA deductibila"

Din punct de vedere fiscal, pentru avansurile incasate, exigibilitatea taxei intervine la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.
Pentru avansurile incasate exista obligatia persoanei juridice care a incasat avansul de a emite factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc incasarea.

Avansurile de trezorerie

Potrivit reglementarilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, sumele in numerar, puse la dispozitia personalului sau a tertilor in vederea efectuarii unor plati in favoarea entitatii, se inregistreaza in contabilitate in contul 542 "Avansuri de trezorerie".

In cazul platilor in valuta suportate din avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc in contabilitate la cursul din data efectuarii operatiunilor sau la cursul din data decontarii avansului.
Sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii si nedecontate pana la data bilantului, se evidentiaza in contul de debitori diversi 461 "Debitori diversi" sau creante in legatura cu personalul 4282 "Alte creante in legatura cu personalul", in functie de natura creantei.
Platile efectuate pentru societate prin intermediul unui card bancar se inregistreaza de asemenea in
contul 542 "Avansuri de trezorerie".

Inregistrarea acordarii unui avans de trezorerie in vederea efectuarii unei deplasari in strainatate


Acordarea avansului in valuta la cursul de schimb din data efectuarii platii:

542 = 5314
"Avansuri de trezorerie" "Casa in valuta"

La data depunerii decontului pentru justificarea cheltuielilor se inregistreaza cheltuielile in functie de natura la cursul de schimb de la data depunerii decontului:


625 = 542
"Cheltuieli cu deplasari, "Avansuri de trezorerie"
detasari si transferuri"
(cazare, transport, diurna)

Alte cheltuieli efectuate:


% = 542
623 "Avansuri de trezorerie"
"Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate"
628
"Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti"



Depunerea sumelor necheltuite la casierie:


5314 = 542
"Casa in valuta" "Avansuri de trezorerie"

Inregistrarea diferentelor de curs valutar:
Favorabile (cursul de schimb a crescut de la data acordarii pana la data decontarii):

542 = 765
"Avansuri de trezorerie" "Venituri din diferente de curs valutar"

Nefavorabile (cursul de schimb a scazut de la data acordarii pana la data decontarii):


665 = 542
"Cheltuieli cu diferentele de curs valutar" "Avansuri de trezorerie"


La sfarsitul perioadei, avansurile de trezorerie nejustificate, pentru care nu s-au depus documentele justificative se inregistreaza astfel:

Avansurile de trezorerie acordate personalului:



4282 = 542
"Alte creante in legatura "Avansuri de trezorerie"
cu personalul"


Avansurile de trezorerie acordate unor terti:


461 = 542
"Debitori diversi" "Avansuri de trezorerie"




Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Avansurile acordate de catre societati. Tratament fiscal":
Rating:

Nota: 5 din 3 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi reglementari privind Registrul general de evidenta a salariatilor
    • Prin HG 877/2016 au fost aduse modificari si completari Hotararii Guvernului nr. 500/2011 privind registrul general de evidenta a salariatilor, modificari ce au intrat in vigoare la data de 28 noiembrie 2016. Principalele modificari vizeaza: 1. Gestiunea separata a registrului general de evidenta a salariatilor care lucreaza in mediul privat si a registrului general de evidenta a personalului platit din fonduri publice. Astfel, incepand cu 28.11.2016 registrul general de evidenta a salariatilor...» citeste mai departe aici

  • Subventii noi pentru firme si salariati! Masurile luate de Guvern se aplica deja de la 3 decembrie!
    • Pachetul de masuri active pentru stimularea ocuparii fortei de munca va intra in vigoare incepand cu 3 decembrie 2016, dupa ce Guvernul a adoptat astazi normele de aplicare a OUG 60/2016, iar finantarea este asigurata din fonduri nationale si europene. Normele metodologice adoptate la 29 noiembrie stabilesc modalitatea practica de acordare a primelor de activare, incadrare, instalare de care beneficiaza la angajare persoanele fara un loc de munca, precum si documentele in baza carora se obtin...» citeste mai departe aici

  • Campanie ANAF: Cum ne afecteaza coruptia in plan personal, economic si social
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala deruleaza o campanie nationala pentru constientizarea modului in care faptele de coruptie ne afecteaza in plan personal, economic si social. Campania este formata din doua componente, care se adreseaza publicului larg, pe de-o parte, si personalului ANAF pe de alta parte. 85% din finantare - 1,07 mil lei - provine din Granturi Norvegiene 2009-2014, in cadrul proiectului "Cresterea integritatii in Agentia Nationala de Administrare Fiscala prin cooperare...» citeste mai departe aici

  • Se declara in Declaratia 394 facturile unor livrari cu valoare individuala sub 10.000 lei?
    • In Declaratia 394 pana in ianuarie 2017 nu se declara livrarile catre persoane fizice care au valoarea individuala sub 10.000 lei. Stabilim daca seriile acestor facturi se declara sau in Declaratia 394. Conform prevederilor din Ghidul ANAF din 4.11.2016, pagina 27: Facturile emise catre persoanele fizice se raporteaza in Declaratia 394 la sectiunea D. Pentru perioada 1 octombrie 2016 -31 decembrie 2016, vor fi cuprinse in lista de detaliu, numai facturile emise cu valoare individuala mai mare de...» citeste mai departe aici

  • Guvernul majoreaza cu 75% indemnizatiile acordate invalizilor, veteranilor si vaduvelor de razboi
    • Indemnizatiile pentru invalizi, veterani si vaduve de razboi au fost majorate cu 75%, potrivit unei ordonante de urgenta aprobate de Executiv la finele lunii noiembrie. Conform actului normativ, cele trei categorii vor primi indemnizatii majorate, de la 1 ianuarie 2017, dupa cum urmeaza: a) pentru invalizii de razboi - marii mutilati si cei incadrati in gradul 1 de invaliditate vor primi o indemnizatie de 259 de lei lunar (majorata de la 148 de lei) - cei incadrati in gradul II de invaliditate...» citeste mai departe aici

  • Tratament fiscal pentru ambalaje. Care sunt implicatiile TVA?
    • In cazul pe care vi-l prezentam, o firma isi desfasoara activitatea in sistem lohn in domeniul confectii textile. Societatea primeste materie prima prin transfer, pentru prelucrare, o incorporeaza in produsul finit si incaseaza doar contravaloarea manoperei. Pana acum ambalarea articolelor se facea in cutii speciale, personalizate si primite in acelasi regim. Firmei i se cere ca, din aceasta luna, sa achizitioneze aceste cutii direct din Romania facturate catre firma direct si de asemenea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.