Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Bon fiscal fara CIF-ul cumparatorului in 2013. Ce tratament fiscal aplicam?

11-Apr-2013
13005
Prin cele ce urmeaza, vom analiza modul in care tratam din punct de vedere fiscal si contabil utilizarea bonurilor fiscale pe care nu este inscris codul fiscal al beneficiarului.

Vom vedea astfel care este monografia contabila in vederea aplicarii Hotararii 84/2013 privind bonurile fiscale care au o valoare de pana la 100 euro, inclusiv TVA, dar pe care nu este trecut codul fiscal al beneficiarului.

Exemplul unui bon fiscal a carei valoare este de 250 lei:

6028 = 401 250lei
Sau
% = 401 250 lei
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii

6028 201,61 lei
4426 48,39 lei
6028.ded = 4426 48,39 lei.

De asemenea, din punct de vedere al cursului de schimb, acesta e cel din data emiterii bonului fiscal. Exemplu: BF emis in data de 14.03.2013, iar cursul de schimb este cel afisat de BNR din data de 13.03.2013, adica 4,3837 lei - 1 euro.

Solutia consultantului:

1. Ca si pana acum, daca pe bonul fiscal nu este trecut, din casa de marcat (nu adaugat ulterior de mina), CIF-ul beneficiarului, atunci acest document nu face parte din categoria celor pasibile de pe care s-ar inregistra TVA deductibil (cum ar fi fost, de exemplu, o factura de protocol), indiferent de tratamenul fiscal al TVA dupa iregistrarea in contabilitate (cu sau fara limitari de deducere).

Asadar, daca bonul fiscal, indiferent de achizitiile facute pe baza acestuia (atentie, si combustibilul intra in aceasta restrictie), nu are trecut CIF-ul beneficiarului, acesta va fi doar document pentru inregistrarea cheltuielii, bineinteles, urmind medolologia deja cunoscuta: decont de cheltuieli, NIR, ordin de deplasare etc.

Iregistrarea unui astfel de bon este:
- 6022 / 604 / 628 = 542 / 401 250 lei
- plata: 542 / 401 = 5311 250 lei.

Nu recomandam utilizarea contului 6028, deoarece, in general, acesta se utilizeaza doar in corespondenta cu 3028 (pe baza de bon de consum). Pentru anumite cheltuieli nestocate se utiluizeaza contul 604 (pentru care nu se face NIR).

Inregistrarea TVA deductibil si apoi inregistrarea nededucerii acesteia nu mi se pare in regula, avind in vedere, asa cum am mentionat, ca bonul fiscal fara CIF-ul beneficiarului nu este document pentru exercitarea dreptului de deducere, in conformitate cu art. 146, chiar daca la art. 145^1 avem prevederi privind limitarea dreptului de deducere. Practic, pentru a limita un drept de deducere, trebuie sa pot sa deduc TVA, or bonul fiscal fara CIF-ul cumparatorului nu ne da voie sa deducem TVA (sa inregistram contul 4426).

2. Cursul utilizat este cursul prevazut la art. 139^1 din codul fiscal si punctului 22 alin. (1) din norme: "In sensul art. 139^1 alin. (2) din Codul fiscal, prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare."
Deci, este cursul BNR stabilit in ziua precedenta valabil pentru ziua curenta - in exemplul dat de dvs. este cursul afisat de BNR in 13.03.2013 de 4,3837 lei/euro.

De retinut ca prevederile art. 139^1 privind Cursul de schimb din codul fiscal si ale punctului 22 din norme se aplica in toate situatiile privind TVA, cind TVA-ul este stabilit in valuta si trebuie determinat in lei, cu anumite exceptii (de exmplu, pentru importul de bunuri).
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Bon fiscal fara CIF-ul cumparatorului in 2013. Ce tratament fiscal aplicam?":
Rating:

Nota: 2.82 din 11 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Modificarile valabile in 2017 pentru Declaratia 300 decont TVA
    • OPANAF 591/2017 a modificat la acest inceput de an modelul si continutul pentru Declaratia 300 (Decont TVA). De retinut ca se utilizeaza noul model de formular 300 „Decont de taxa pe valoarea adaugata” in varianta impusa de OPANAF nr. 591/27 ianuarie 201 pentru obligatiile fiscale valabile incepand cu 1 ianuarie 2017. Principalele modificari aduse in ce priveste Declaratia 300 decont TVA in 2017: Click aici pentru D 300 model 2017! - s-a introdus randul 26: Compensatia in cota...» citeste mai departe aici

  • Mai putine formulare de depus in 2017! Ce contribuabili scapa de D 392 A si 392B?
    • ANAF a anuntat recent ca se anuleaza pentru declaratiile 392A si 392B (D 392A si D 392B) obligativitatea de depunere pentru anumite categorii de contribuabili. Astfel, contribuabilii neinregistrati sau inregistrati in scopuri de TVA si a caror cifra de afaceri este inferioara sumei de 220.000 lei la data de 31.12.2016 nu mai au obligatia completarii si depunerii formularului 392A - "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul 2016"-, respectiv a...» citeste mai departe aici

  • In ce conditii se poate incheia un contract de antrepriza reglementat de Codul civil?
    • Regasiti mai jos conditiile in care se poate incheia un contract de antrepriza, reglementat de Codul Civil, art. 1851-1873, cu o persoana fizica, cu exceptia persoanei fizice autorizate. Iata raspunsul oferit de specialist: In functie de tipul activitatii, se va putea incheia fie un contract individual de munca, fie un contract de antrepriza incheiat in baza Codului civil. Daca activitatea este dependenta se va incheia contract individual de munca cu timp partial sau norma intreaga. Daca...» citeste mai departe aici

  • Sinteza Fiscalitatea.ro: Noutati din legislatia fiscala si modificari TVA
    • In ultima perioada au fost propuse mai multe modificari legislative si au fost adoptate masuri noi care schimba din nou reglementarile din domeniul fiscal. Avem astfel o procedura clarificata de ANAF in ce priveste anularea codului de TVA, beneficii noi pentru bugetari, un termen-limita de depunere pentru unele declaratii si, totodata, se va aplica TVA zero pentru vanzarea de cladiri si alte tranzactii. ANAF aduce lamuriri privind modul de anulare a codului de TVA ANAF a transmis recent...» citeste mai departe aici

  • Acordare tichete de incentivare. Care e regimul fiscal?
    • Stabilim prin cele de mai jos ce tratament fiscal se aplica la acordarea de tichete incentivare catre partenerii comerciali in vederea stimularii vanzarilor si care este cadrul legal. Tichetele de incentivare se acorda in cadrul campaniilor pentru fidelizarea clientilor care, pentru un numar de achizitii, beneficiaza de aceste tichete in locul reducerilor comerciale. Potrivit punctului 437 alin. (3) din OMFP 1802/2014, in cazul in care entitatea practica alte sisteme de fidelizare a clientilor...» citeste mai departe aici

  • Ce regim TVA se aplica pentru bunuri expediate in afara UE de catre furnizor in contul cumparatorului din UE?
    • In randurile de mai jos, stabilim cum se procedeaza in situatia unui contract cu un partener din Austria, iar marfa este transportata in Turcia in calitate de furnizor sau o persoana in contul meu (firma transportatoare). Stabilim daca factura emisa catre partenerul din statul strain UE va fi fara TVA, caz in care vom vedea daca se va mentiona pe factura locul livrarii (Turcia). De asemenea, stabilim ce documente sunt necesare pentru a justifica scutirea de TVA. Iata raspunsul specialistului:...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.