Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Bonus pentru achizitii intracomunitare. Cum tratam factura emisa de cumparator in numele furnizorului?

09-Sep-2014
2464
Analiza de mai jos porneste de la situatia in care o firma din Romania achizitioneaza din UE marfa. Trimestrial, firma din Romania factureaza catre firma din UE un bonus achizitii. Vom vedea cum se emite factura din punct de vedere TVA.

Bonus-ul este o reducere comerciala acordata de furnizor cumparatorului, ulterior vanzarii bunurilor, respectand anumite criterii de acordare, stabilite prin contractul de vanzare cumparare. De regula, pentru reducerea comerciala acordata, furnizorul intracomunitar emite un document denumit "credit-note" conform prevederilor legislatiei fiscale aplicabile in statul sau. Prin acest document, se reduce suma de plata datorata de cumparator furnizorului sau. Documentul "credit-note" trebuie sa cuprinda, cel putin urmatoarele informatii:
- valoarea bunurilor livrate intr-o anumita perioada ca baza de calcul a reducerii comerciale acordate;
- factura sau facturile initiale;
- motivul acordarii reducerii.
Documentul credit note este similar unei facturi de stornare, totala sau partiala a valorii facturii/facturilor emise anterior. In lipsa acestui document emis de furnizor, cumparatorul poate emite factura de reducere comerciala in numele furnizorului sau, daca prin contract sau printr-un mesaj se prevede astfel.

Posibilitatea de emitere a facturii de catre un cumparator din Romania in numele furnizorului sau prestatorului este reglementata in mod expres prin art. 155 alin. (17) din Codul fiscal
" Pot fi emise facturi de catre beneficiar in numele si in contul furnizorului/prestatorului in conditiile stabilite prin norme;" si punctul 73 alin. (1) din normele de aplicare ale Codului
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii

Astfel, factura se poate intocmi de catre cumparatorul din Romania numai daca sunt respectate urmatoarele conditii reglementate prin normele de aplicare ale art. 155 alin. (17) de la pct. 73:

1) partile incheie un acord prealabil prin care se prevede aceasta procedura de facturare. Acordul prealabil este acordul incheiat inainte de inceperea emiterii de facturi de catre client in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
2) sa existe o procedura scrisa de acceptare a fiecarei facturi. Procedura de acceptare poate fi convenita si descrisa prin acordul prealabil incheiat ori poate fi reprezentata de primirea si prelucrarea facturii;
3) factura sa cuprinda informatiile obligatorii de la art. 155 alin. (19) sau alin. (20) din Codul fiscal
;
4) factura sa fie emisa in numele si in contul furnizorului/prestatorului de catre cumparator si trimisa furnizorului/prestatorului;
5) factura sa fie inregistrata in jurnalul de vanzari de catre furnizor/prestator, daca este inregistrat in Romania conform art. 153 din Codul fiscal
.

In situatia in care reducerea se acorda pentru mai multe achizitii efectuate in cadrul unei perioade determinate de timp (o luna, trimestru, semestru, an), este recomandabil sa atasati facturii emise, modul de calcul al reducerii comerciale primite din partea furnizorului.

Avand in vedere faptul ca factura astfel emisa este destinata diminuarii valorii achizitiilor efectuate, este recomandabil ca numarul facturii/facturilor respective sa fie alocat din alta plaja de numere decat plaja de numere destinata operatiunilor de vanzare, specifice obiectului de activitate al cumparatorului. Acest aspect trebuie precizat in procedura interna proprie de emitere a facturilor la care se face referire prin O.M.F.P. nr. 2226 din 27 decembrie 2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile de catre persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata. Fiind o factura emisa de cumparator in numele furnizorului, cumparatorul trebuie sa inscrie la rubrica "furnizor", in stanga sus, denumirea si datele de identificare ale acestuia, iar la cumparator, in dreapta sus, denumirea si datele sale de identificare, similar unei facturi emise de furnizorul sau. Pe factura astfel emisa se inscrie:

- valoarea reducerii primite de la furnizor, cu acordul acestuia, valoare determinata pe baza de calcule, conform unei situatii atasate. Suma se inscrie cu semnul minus;
- valoarea TVA, zero;
- motivul acordarii reducerii;
- o referire la factura initiala sau la facturile anterioare in situatia in care acestea nu sunt enumerate in situatia privind modul de calcul al reducerilor;
- contractul de vanzare-cumparare incheiat cu furnizorul.

Factura poate fi emisa si in euro, caz in care pentru inregistrarea in evidenta contabila se utilizeaza cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii daca bonusul este acordat, de exemplu, in procente, pentru volumul total al tranzactiilor efectuate intr-o perioada determinata, de exemplu 3 luni. Daca bonusul este acordat pentru stingerea unei reclamatii calitative cu privire la bunuri defecte, se utilizeaza cursul valutar in vigoare la data facturii care a stat la baza livrarii bunurilor respective.

Practic, aceasta factura emisa de catre cumparator in numele furnizorului este un document pentru inregistrarea ajustarii bazei de impozitare a achizitiilor efectuate anterior. Aceasta ajustare a bazei de impozitare se inregistreaza contabil si se evidentiaza fiscal in luna calendaristica in care intervine exigibilitatea taxei aferenta acestei operatiuni, altfel spus, in luna in care primeste documentul "credit note" sau se emite factura in numele furnizorului. Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt:

- in negru:
401 = 609
"Furnizori" "Reduceri comerciale primite"
- in rosu:
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"

Declararea fiscala si informativa a unei ajustari de valoarea se efectueaza in luna in care intervine exigibilitatea taxei. Deci, la primirea sau la emiterea documentului de reducere, parcurgeti urmatoarele etape:

1. evidentiati operatiunea cu semnul minus in jurnalele specifice de TVA, corespunzator inregistrarilor contabile efectuate, astfel:
- in jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427;
- in jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426.

2. raportati cu semnul minus informatiile preluate din evidenta fiscala in:
- declaratia cod 390 cu simbolul A pentru furnizorul care a acordat reducerea;
- decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:

- randul 5 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" cu preluarea sumei la randul 5.1 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara. Baza de impozitare a TVA corespunde cu rulajul debitor al contului 401. "Furnizori" iar suma TVA corespunde cu rulajul creditor al contului 4427;
- randul 18 cu preluarea sumei la randul 18.1 . Baza de impozitare a TVA corespunde cu rulajul creditor al contului 609 "Reduceri comerciale primite" iar suma TVA corespunde cu rulajul debitor al contului 4426.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro





Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Bonus pentru achizitii intracomunitare. Cum tratam factura emisa de cumparator in numele furnizorului?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300
    • Din 1 ianuarie 2017 a fost introdus regimul special pentru agricultori care le permite acestora sa beneficieze de o compensatie in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor. Totodata persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza achizitii de la agricultori pot deduce aceasta compensatie. Cota standard de TVA este de 19%, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Cota standard de TVA se...» citeste mai departe aici

  • Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?
    • In analiza de mai jos, stabilim daca o societate comerciala X mai inregistreaza la data de 31.12.2016 pierdere fiscala aferenta exercitiului 2009 in valoare de 10.000 lei in conditiile in care in anii 2015 si 2016 a aplicat regimul fiscal al microintreprinderii, iar incepand cu data de 01.01.2017 va trece din nou la impozit pe profit. Vom vedea daca societatea poate recupera fiscal in anul 2017 pierderea fiscala in valoare de 10.000 lei a exercitiului 2009. Potrivit art. 31 alin. (1) pierderea...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale de plata si declarative privind drepturile de autor in anul 2017
    • In analiza de mai jos, avem cazul in care trebuie sa se plateasca drepturi de autor in baza unui contract incheiat cu o persoana fizica. Stabilim ce impozite si contributii sociale trebuie sa se retina la sursa in 2017 (la momentul platii veniturilor din drepturi de autor), modul in care se calculeaza acestea atat in cazul impozitului final de 16%, cat si in cazul impozitului anticipat de 10% si daca in 2017 mai sunt categorii de persoane exceptate de la plata contributiilor sociale. De...» citeste mai departe aici

  • ANAF extinde sfera de competenta a Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti
    • Pentru o mai buna administrare a sumelor datorate de catre persoane nerezidente cu titlu de cheltuieli judiciare si avand in vedere atributiile Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti, precum si dificultatile intampinate de organele fiscale teritoriale in ceea ce priveste recuperarea sumelor stabilite de instantele competente, reprezentand cheltuieli judiciare datorate Statului Roman de catre cetateni straini, dar si pentru administrarea obligatiilor reprezentand cheltuieli...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.