Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Calcul contributii salariale aferente unei persoane fizice nerezidente cu domiciliul in Romania. Cum procedam?

27-Ian-2015
2433
In cazul urmator, facem referire la o societate care are incheiat un contract de management cu un cetatean strain care, in ultimii 10 ani a avut (cu mici intreruperi) domiciliul in Romania. El a fost platit in acest timp pe baza de contract de mandat.

In ceea ce priveste impozitele si taxele datorate pentru perioada 2009 - 2014, s-au calculat si retinut pentru anii 2009 si 2010 impozit pe venit in cota de 16%, precum si contributii obligatorii la sanatate.

Pentru perioada 01.01.2011-2014 firma a calculat si retinut pe langa cele de mai sus si contributii la asigurari sociale si fondul de concedii si indemnizatii (0,85%). Vom vedea daca s-a procedat corect.


Din intrebarea formulata rezulta ca cetateanul strain are permis de rezidenta fiscala in Romania. Totusi, nu ati precizat daca persoana fizica nerezidenta a depus formularul A1 platitorului de venit din Romania. Astfel, daca o persoana fizica nerezidenta sta in Romania mai mult de 183 de zile pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat, trebuie sa depuna la organul fiscal competent, in temen de 30 de zile de la implinirea termenului de 183 de zile, formularul "Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania". La acest formular se anexezeza documentatia aferenta, respectiv:
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii

copie pasaport;
certificat de rezidenta fiscala;
documente care atesta existenta locuintei in Romania etc.

Scopul depunerii acestui formular il constituie stabilirea rezidentei fiscale pentru persoana fizica respectiva, in conformitate cu prevederile art. 40 alin. 2-7 si art. 118 alin. 5 din Codul fiscal
si O.M.F.P. nr. 74/2012 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidenta fiscala in Romania a persoanelor fizice. Astfel, in termen de 30 de zile de la depunerea formularului, organul fiscal va notifica persoana respectiva daca are obligatie fiscala integrala in Romania (adica este supusa impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, ca orice rezident roman)

Pentru veniturile obtinute din derularea contractului de management, persoana fizica nerezidenta datoreaza doar impozit pe venit conform prevederilor art. 115 alin. (2) lit. c) "(2) Urmatoarele venituri impozabile obtinute din Romania nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol si se impoziteaza conform titlului II, III sau IV^1, dupa caz: … c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obtinute dintr-o activitate dependenta desfasurata in Romania;" . Astfel, veniturile impozabile ale unei persoane fizice nerezidente, obtinute dintr-o activitate dependenta desfasurata in Romania sunt impozitate conform prevederilor Titlului III din Codul fiscal.

Conform prevederilor art. 11 alin. (3) lit. a) din Regulamentul (CE) nr. 883/2004, persoana fizica nerezidenta care desfasoara o activitate salariata sau independenta intr-un stat membru se supune legislatiei din statul membru respectiv, de exemplu in Romania. In situatia in care persoana fizica nerezidenta prezinta platitorului de venit documentul A1 “Atestat privind legislatia aplicabila”" nu se mai retin contributiile sociale, fiind aplicabile prevederile cuprinse in Regulamentul (CE) nr. 883/2004 si Regulamentul (CE) nr. 987/2009. Deci, documentul portabil A1 este util pentru a face dovada ca plata contributiilor sociale se efectueaza in statul de trimitere in situatiile de detasare internationala sau de pluriactiviate. De asemenea, prin aceste certificat se dovedeste, exclusiv, mentinerea titularului acestuia la sistemul de securitate sociala (asigurare pentru pensie, accidente de munca si boli profesionale, asigurari sociale de sanatate, prestatii familiale) din statul de trimitere, respectiv statul de care apartine institutia care a emis respectivul document, de exemplu Italia.

Conform prevederilor art. 13 alin. (1) din Regulamentul de baza, persoana care desfasoara in mod obisnuit o activitate salariata in doua sau mai multe state membre se supune legislatiei statului membru de resedinta, in cazul in care desfasoara o parte substantiala a activitatii sale in statul membru respectiv. Deci, documentul portabil A1 se emite in situatia in care persoana fizica desfasoara mai multe activitati in state membre diferite. Astfel, in situatia in care salariatul nerezident prezinta documentul portabil A1 emis de autoritatea fiscala din statul membru de resedinta (de exemplu Italia), daca desfasoara mai multe activitati, se va supune legislatiei aplicabile in statul membru inscris in formular, de exemplu Italia deoarece se considera ca desfasoara toate activitatile salariate sau independente in statul membru respectiv. Documentul portabil A1 se emite de institutia din Italia specializata in asigurari sociale.

Daca se prezinta acest document platitorului de venit din Romania, se retine la sursa doar impozitul pe venit care se raporteaza prin formularul cod 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate". Prin acelasi formular se raporteaza si contributiile sociale si de sanatate retinute la sursa de catre platitorul de venit in situatia in care persoana fizica nerezidenta nu pune la dispozitie formularul A1. Daca se prezinta formularul A1, in formularul 112 se bifeaza caseta din Sectiunea B.1.1. Scutiri la plata din anexa 1.2. "Asigurat" .

In situatia in care nu se prezinta acest certificat, in calitate de angajator, platitorul de venit datoreaza urmatoarele contributii, inclusiv contributiile datorate de salariat, retinute la sursa de catre angajator:

- contributia de asigurari sociale pentru angajat si angajator;
- contributia de asigurari sociale de sanatate pentru angajat si angajator;
- contributia pentru concedii si indemnizatii pentru angajator.

In aceasta situatie nu se datoreaza contributii fond somaj chiar daca nu se prezinta documentul portabil A1.

Dupa cum se poate constata, in lipsa documentului A1, platitorul de venit datoreaza si contributii angajator, fara a fi suficienta doar retinerea la sursa a impozitului si a contributiilor datorate de persoana fizica.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Calcul contributii salariale aferente unei persoane fizice nerezidente cu domiciliul in Romania. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi prevederi legale privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor valabile in anul 2017. OFICIAL ANAF
    • Incepem prin a va reaminti ca in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 16 din data de 06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va recomandam si materialul cuprinzator: SISTEMUL TVA LA INCASARE IN 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi Astfel, potrivit actului normativ anterior mentionat, incepand cu data de 1 februarie 2017, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, persoanele juridice romane...» citeste mai departe aici

  • Ce modificari face ANAF dupa eliminarea formularului 088
    • Potrivit programului de guvernare, unul dintre obiectivele Guvernului este reducerea sarcinilor administrative excesive ale contribuabililor, astfel Agentia Nationala de Administrare Fiscala a analizat oportunitatea eliminarii formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA" si a decis renuntarea la acesta. Din analiza procedurilor referitoare la inregistrarea in scopuri de...» citeste mai departe aici

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 ianuarie 2017
    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nationale si cercetarii...» citeste mai departe aici

  • Atentie! Din februarie inregistrati firmele si PFA-urile gratuit
    • Incepand cu luna februarie 2017, ca urmare a eliminarii a 102 taxe nefiscale, veti putea inregistra in mod gratuit, la Registrul Comertului, o societate cu raspundere limitata (SRL) sau o forma de organizare de tip persoana fizica autorizata (P.F.A). Astfel, noile reglementari privind taxele eliminate se regasesc in Legea nr. 1/2017. In cuprinsul legii se mentioneaza astfel ca se elimina si taxele cerute pana in prezent de catre Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC) pentru...» citeste mai departe aici

  • PFA si baza de calcul contributii pensii. Ce includem la cheltuieli?
    • In randurile urmatoare, vom vedea cum se calculeaza baza pentru contributia la pensii datorata de un PFA: VENITURI - CHELTUIELI (exclusiv cheltuieli cu asigurarile sociale) si daca la cheltuieli includem si cheltuiala cu impozitul si cheltuiala cu sanatatea. Iata raspunsul specialistului: Conform art. 148 alin. (3) din Codul fiscal, pentru persoanele fizice fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual in sistem real baza lunara de calcul al...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.