Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Calcul grad indatorare imprumuturi institutii creditare. Cum tratam diferentele de curs la furnizori?

31-Mai-2016
365

In randurile de mai jos, avem ca exemplu o societate care la data de 31 decembrie 2015 are in contabilitate urmatoarele date:


- credit bancar pe termen lung (contractat pe 5 ani) care se finalizeaza la data de 30.12.2016: 234.989 lei; (Sold initial = 469.997 lei)
- credit bancar pe termen lung (contractat pe 2 ani) care are termen final la data de 31.12.2016 dar cu posibilitate de reesalonare: 601.000 RON lei (sold initial = 0)
- imprumut leasing financiar cu termen scadent la luna septembrie 2020: 478.385 lei (Sold initial = 0).

Capitaluri proprii conform bilant: inceput an = 9.264.687 lei si sold final la data de 31.12.2015 = 11.194.001 lei. Vom vedea care este modul de calcul al gradului de indatorare si daca diferenta dintre 765 si 665 aferente furnizorilor in valuta (diferente rezultate intre data facturii si data platii) trebuie interpretata fiscal functie de gradul de indatorare.


Potrivit prevederilor art. 27 din Legea nr. 227/2015, cheltuielile cu dobanzile aferente imprumuturilor angajate si primite de o societate sunt integral deductibile daca gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu 3.

Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.

Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii

Prin capital imprumutat se intelege:
- totalul creditelor si imprumuturilor cu termene de rambursare peste un an asa cum rezulta acestea din cluzele contractelor incheiate;
- creditele cu termen de rambursare peste un an pentru care in contracte nu se prevede obligatia platii unei dobanzi;
- creditele care au prevazute termene mai mici de un an si pentru care sunt dispuse prelungiri ale acestora, iar perioada de rambursare plus termenele initiale depasesc un an.

Pierderea neta din diferente de curs valutar se refera la diferenta dintre cheltuielile si veniturile inregistrate din diferentele de curs valutar aferente dobanzilor la creditele care se iau in calcul pentru stabilirea gradului de indatorare.

Din punct de vedere al Reglementarilor contabile aprobate prin Omfp nr. 1802 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, pct. 325, la finele fiecarei luni, creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei in ultima zi bancara a lunii respective.

Diferentele de curs valutar rezultate, favorabile sau nefavorabile, se inregistreaza la venituri sau cheltuieli financiare, dupa caz. Atunci cand cheltuielile din diferentele de curs valutar depasesc veniturile din diferenta de curs valutar, aferente imprumuturilor pentru care se calculeaza gradul de indatorare, diferenta rezultata este tratata tot ca o cheltuiala cu dobanda care se supune astfel acelorasi prevederi.

In cazul imprumuturilor in valuta nivelul dobanzii anuale recunoscute fiscal este de maxim 4%.

Referitor la intrebarea d-voastra mentionam ca, potrivit prevederilor art. 27, alin. (6) din Legea nr. 227/2015 nu sunt limitate cheltuielile cu dobanzile si pierderea neta din diferentele de curs valutar asociate unui credit, daca sumele respective sunt obtinute de la institutii de credit romane sau straine. In aceasta grupa se incadreaza cheltuielile evidentiate de societate ca urmare a derularii unor contract de creditare cu institutiile bancare si cele aferente contractelor de leasing incheiate cu o societate de leasing institutie financiara nebancara.

Pentru imprumuturile respective nu se calculeaza grad de indatorare, iar cheltuielile cu dobanzile si cu diferenta neta, inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile nu sunt limitate si sunt recunoscute pentru determinarea rezultatului fiscal al perioadei in care cheltuielile sunt inscrise in evidentele contabile (art. 19, alin. (1) din Legea nr. 227/2015).

Mentionam ca prin "institutii de credit" se inteleg acele entitati autorizate de BNR sa desfasoare activitate de atragere de depozite sau de alte fonduri rambursabile (OUG nr. 99/2006, cu modificarile ulterioare.

Evaluarea creantelor si datoriilor in valuta, in legatura cu achizitionarea unor produse sau servicii de la furnizori externi nu intra sub incidenta dispozitiilor art. 27 din Legea nr. 227/2015. In acest caz veniturile din diferente de curs sunt impozabile, iar cheltuielile sunt deductibile, potrivit regulii generale.

Chiar daca sumele se inscriu in aceleasi conturi de venituri si cheltuieli, acestea nu se inregistreaza in legatura cu un imprumut.

Pentru inregistrarea dobanzilor la credite se fac articolele contabile, dupa caz: 665 =512, 531, 541 si 512, 531, 541 = 765.

Pentru furnizori avem relatia dintre 665 = 401,404, 408 sau 401, 404, 408 = 765, iar in cazul clientilor 411, 418, 419 = 765 sau 665 = 411, 418, 419.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Calcul grad indatorare imprumuturi institutii creditare. Cum tratam diferentele de curs la furnizori?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Format nou pentru Declaratia 600, anuntat de ANAF
    • Reamintim contribuabililor prevederile OPANAF nr.3.655/ 2015, modificat si completat prin OPANAF nr.3.696/ 2016, referitoare la modalitatea de depunere si gestionare a formularului 600 "Declaratie privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii". Cine depune Declaratia 600 Declaratia 600 se completeaza, pentru anul 2017, de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si determina venitul...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.