Fiscalitatea.ro cauta meniu

Calcul impozit pe profit. Cand se inregistrareaza factura de avans?

05-Apr-2011
4908
Problema:

SC ABC SRL factureaza in luna noiembrie 2010, in baza unui contract de lucrari de constructii montaj, catre client suma de 600000 (inclusiv TVA) care reprezinta 30 % din valoare contract, in vederea achiziei de materiale necesare si altele. Incaseaza suma si o foloseste partial pentru achizitii materiale necesare si partial achita un avans pentru achizitia unui teren (investitie depozit si hala pentru utilaje de constuctii). Lucrarile incep sa se execute, conform contract din februarie 2011, pana atunci se face achizitiile de materiale si se pregatesc utilajele si frontul de lucru.

Factura de avans se inregistreaza ca venituri in anul fiscal 2010? (intra in calculul impozitului pe profit, chiar daca nu are baza justificativa = situatie deviz de lucrari?). Firesc este sa se inregistreze ca si venituri in luna in care se executa o parte din lucrari si se confirma de catre beneficiar?

Solutie:

Veniturile sunt definite de Legea contabilitatii 82/1991 , republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, ca fiind acele sume sau valori incasate sau de incasat, din activitatea curenta sau din orice alta sursa.
Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Vezi detalii
Contabilitatea activitatilor agricole
Contabilitatea activitatilor agricole
Vezi detalii
Deduceti rapid si avantajos cheltuielile cu autovehiculele pe care le detineti
Deduceti rapid si avantajos cheltuielile cu autovehiculele pe care le detineti
Vezi detalii

Veniturile din prestari de servicii, in speta lucrari de constructii-montaj, se inregistreaza in evidenta contabila pe masura efectuarii acestora. In cazul efectuarii acestor lucrari, facturile emise se inregistreaza in grupa de venituri numai pe masura ce beneficiarul semneaza actul de receptie.

Certificatul de receptie notifica faptul ca executantul si-a indeplinit obligatiile rezultate din contractele incheiate.

Pentru lucrarile nereceptionate pana la finele perioadei, se utilizeaza ct. 332 ?Servicii in curs de executie? in contrapartida cu creditul ct. 711 ?Venituri aferente costurilor stocurilor de produse?.

Colectarea cheltuielilor aferente acestor lucrari se face prin conturile de materii prime 301 "Materii prime", si materiale 302 "Materiale consumabile" in corespondenta cu contul 601 ?Cheltuieli cu materiile prime? si contul 602 ?Cheltuieli cu materialele consumabile?.

Din punct de vedere fiscal, veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in evidenta contabila, conform reglementarilor in vigoare.

Veniturile inregistrate in ct. 711 si cheltuielile din ct. 601 si 602 participa la calculul profitului impozabil, fiind venituri impozabile si cheltuieli deductibile.

Valoarea facturii de avans se inregistreaza prin articolul contabil 409 ?Furnizori ? debitori? = 401 ?Furnizori?.

Valoarea facturii de avans nu intra in baza de calcul a profitului impozabil.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Calcul impozit pe profit. Cand se inregistrareaza factura de avans?":
Rating:

Nota: 4.5 din 2 voturi
Modificari fiscal-contabile 2015

Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari majore in 2015 in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele! Toate aceste se aplica deja, conform legii.

Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul "Modificari fiscal-contabile 2015"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Subiectele saptamanii

  • Nou comunicat privind Regimul de declarare derogatoriu
    • In Monitorul Oficial 634/20.08.2015 a fost publicat Ordinul presedintelui Agentiei de Administrare Fiscala 2097/11.08.2015 prin care se modifica Ordinul presedintelui ANAF 1221/2009 privind procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu. Retineti astfel urmatoarele aspecte: >>> In caz de INACTIVITATE TEMPORARA inscrisa la Registrul Comertului, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, aplicarea regimului derogatoriu, care consta in depunerea la alte termene...» citeste mai departe aici

  • OANAF 2203/2015 privind aprobarea Procedurii privind recalcularea bazei impozabile pentru veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor, in vederea acordarii deductibilita
    • OANAF 2203/2015 pentru aprobarea Procedurii privind recalcularea bazei impozabile pentru veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor, in vederea acordarii deductibilitatii contributiei de asigurari sociale de sanatate a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 647 din 26 august 2015. In temeiul prevederilor: - art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu...» citeste mai departe aici

  • Documente utilizate la achizitia produselor agricole de la producatori agricoli persoane fizice
    • Incepand cu 1 mai 2015 conform prevederilor introduse prin Legea 145/2014 se interzice utilizarea urmatoarelor documente la cumpararea produselor agricole de la producatori agricoli persoane fizice: a) borderoul de achizitie (de la producatori individuali) (cod 14-4-13/b), prevazut la nr. IV, nr. crt. 39 - Mijloace banesti si deconturi - din anexa nr. 2 la Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar- contabile, publicata in Monitorul Oficial al...» citeste mai departe aici

  • Control fiscal finalizat cu diferente de plata TVA. Ce inregistrari contabile se fac?
    • In randurile de mai jos, avem ca subiect o societate comerciala care, in urma unui control de TVA finalizat cu o ajustare de TVA pentru imobilizari corporale la care s-a dedus TVA, trebuie sa isi inregistreze decizia de impunere in contabilitate. Organele de contol au considerat ca societatea nu avea dreptul sa isi deduca TVA avand in vedere faptul ca acele imobilizari corporale au fost casate direct din contul 231000 si nu au fost puse in functiune si utilizate de societate. Avand in vedere...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Inregistrare ONG platitor de impozit pe profit. Ce documente intocmiti?
    • Cand devine platitor de impozit un ONG si care este documentatia pe care trebuie sa o intocmeasca si sa depuna la DGFP? Conform dispozitiilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 15, alin. (2), organizatiile nonprofit, sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru venituri de natura cotizatiilor, taxelor de inscriere, contributiilor membrilor, donatiilor sau bunurilor primite prin sponsorizare, sumelor realizate din actiuni ocazionale...» citeste mai departe aici

  • Noile preturi din 2016. La ce sa ne asteptam odata cu noile masuri?
    • Noul Cod fiscal aduce masuri care influenteaza, cum era de asteptat, si preturile. O astfel de masura o reprezinta reducerea TVA-ului la o cota de 20% incepand cu 1 ianuarie 2016. Eliminarea supraaccizei ar fi insemnat o ieftinire si mai mare a carburantilor. Potrivit Economica.net, acestea ar fi fost efectele asupra noilor preturi, valabile din 2016: "Codul Fiscal adoptat de Parlament prevede o micsorare a TVA cu patru puncte procentuale, de la 24% la 20%, incepand cu 1 ianuarie 2016....» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele anuntate de MFP!
Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea! 

Modificari fiscal-contabile 2015

Alaturati-va celor peste 20.000 contabili informati!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special "Modificari fiscal-contabile 2015"!
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.