Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Calcul profit reinvestit. Cum vom completa Declaratia 100?

28-Oct-2016
498

In analiza urmatoare, societatea aleasa ca subiect prezinta urmatoarele date:

- la data de 31.03.2016 - profit contabil brut = 339.173 lei, profit fiscal impozabil = 354.057 lei, impozit profit 56.649 lei, declarat in D100

- la data de 30.06.2016 - profit contabil brut cumulat (01.01-30.06) = 646.265 lei, profit impozabil cumulat (01.01-30.06) = 675.510 lei, investitie pusa in functiune in trimestrul II -701.320 lei.

- la data de 30.09.2016 - profit contabil brut cumulat (01.01-30.09) = 1.909.620 lei, profit impozabil cumulat (01.01-30.09).

Cum se calculeaza impozitul pe profit pentru trimestrul II si III din 2016? Care este modul de completare pentru declaratia 100 la 30.06.2016 si 30.09.2016?

Din informatiile prezentate retinem ca societatea are inscris ca obiect de activitate "Colectarea deseurilor solide nepericuloase" conform cod CAEN 3811.

Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii

Aceasta operatiune presupune colectarea deseurilor din gospodarii si intreprinderi cu ajutorul cosului de gunoi, a tomberoanelor, containelor etc. colectarea gunoaielor in cosuri de gunoi amplasate in locuri publice etc. Aceasta clasa include de asemenea:colectarea deseurilor provenite din activitati de constructii si demolari, colectarea si eliminarea deseurilor cum ar fi praful si molozul, colectarea deseurilor provenite din filaturi, activitatea de expoatare a instalatiilor de transfer a deseurilor nepericuloase.

Societatea este platitoare de impozit pe profit si poate aplica prevederile art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, privind scutirea de impozit a profitului reinvestit, daca investitia respectiva se refera la active corporale prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9.din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004.

Potrivit acestor dispozitii, profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini, aparate de casa, de control si de facturare si in programe informatice, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit.

Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor pct. 11, alin. (2) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activului.

Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Datorita faptului ca nu ati specificat in ce consta investitia pentru care calculati scutirea de impozit pe profitul reinvestit, consideram in mod cu totul ipotetic ca aceasta s-ar incadra in subgrupa 2.1.24. "Masini, utilaje si instalatii pentru gospodaria comunala si spalatorii".

In speta prezentata de d-voastra, pentru trim. II 2016 se ia in calcul profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 ianuarie 2016 si investit in utilaje specifice activitatii care au fost achizitionate si puse in functiune pana la 30 iunie 2016.

Rezultatul fiscal pentru trim II 2016 se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate pe baza reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile (si deducerile fiscale) la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Totodata se tine cont si de elementele similare veniturilor si cheltuielilor. Asupra profitului impozabil se aplica cota de impunere.

Ca urmare, utilizand informatiile minime prezentate in intrebare consideram ca:

- la 30 iunie 2016 profitul contabil este de 646.265 lei,

- la aceeasi data profitul impozabil este 675.510 lei,

- impozitul pe profit aferent semestrului I este 108.082 lei, din care declarat pentru trim. I este 56.649 lei,

- impozitul pe profit calculat pentru trim. II este 51.433 lei,

- impozitul aferent investitiei pusa in functiune in trim. II este 112.211 lei

- profitul contabil brut nu acopera valoarea investitiei si consideram ca ati apelat la surse atrase (credite, fonduri rambursabile etc.). Ca urmare se va beneficia de scutire numai pana la limita profitului contabil si anume 646.265 x 16% = 103.402 lei.

- pentru suma de 51.433 lei care reprezinta impozitul pe profit datorat in trimestrul punerii in functiune a activului se aplica scutirea de plata, si ramane o parte din impozitul aferent investitiei (51.969) pentru care nu se mai aplica scutirea in trimestrele urmatoare (103.402 -51.433).

Art. 22, alin. (2) din Legea nr. 227/2015 prevede ca "Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva"

Pentru trim. III nu se mai recalculeaza impozitul pe profit in sensul scutirii pana la nivelul aferent valorii investitiei neacoperite.

In ceea ce priveste repartizarea profitului la rezerve, calculul se va face, in acest caz particular, tinand seama de profitul pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, indiferent de valoarea echipamentului achizitionat. Astfel, rezerva de constituit se va limita la nivelul sumei de 646.265 lei (profitul pentru care se aplica scutirea) si nu 701.320 (valoarea echipamentului). Daca, presupunem de exemplu ca mai aveti de repartizat la rezerve legale inca 50.000 lei, la rezerve din facilitati fiscale se repartizeaza diferenta: 129 "Repartizarea profitului" = 1068 "Alte rezerve" 596.265 (646.265 - 50.000)

Pentru trim. III 2016 nu ati trecut suma profitului impozabil si consideram ipotetic ca aceasta este la nivelul profitului contabil de 1.909.620 lei.

Se va calcula impozitul pe profit in mod obisnuit.

1.909.620 - 675.510 = 1.234.110

1.234.110 x 16% = 197.458

Pentru completarea formularului 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs pentru trim. II 2016, se trece creanta fiscala (impozit pe profit), se inscrie la luna cifra 6, la rd. 1 "suma datorata" se inscrie cifra "0" si la rd. 2 "suma de plata" tot "0".

Pentru trim. III 2016 se inscrie luna 9 si la rd. 1 si 2 se trece suma impozitului datorat si de plata de 197.458.

Regularizarea impozitului pe profit pentru anul 2016 se face pe baza formularului 101.

Pentru trim. II nu se face inregistrarea 691 "Cheltuieli privind impozitul pe profit = 4411 "Impozit pe profit" deoarece nu se datoreaza impozit.

Alte prevederi referitoare la aplicarea art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare se refera la:

- activele pentru care se aplica dispozitiile referitoare la scutirea de impozit a profitului reinvestit trebuie sa fie noi, adica sa nu fi fost utilizate anterior datei achizitiei,

- obligativitatea pastrarii in patrimoniu a echipamentului pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit, cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani,
- pentru utilajele respective nu se poate aplica amortizarea accelerata, cu toate ca legea prevede ca in alte conditii exista aceasta posibilitate (art. 28, alin. (5), lit. b) din Legea nr. 227/2015),

- rezerva inregistrata in cont de rezerve din facilitati fiscale se impoziteaza, la momentul utilizarii sub orice forma, precum si in cazul operatiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii, daca societatea beneficiara nu preia aceasta rezerva.

Atentionam asupra faptului ca primul pas care trebuie facut inainte de a calcula suma impozitului pe profitul reinvestit pentru care se aplica scutirea este de a verifica daca activul respectiv se incadreaza in subgrupa 2.1 sau in clasa 2.2.9.din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Calcul profit reinvestit. Cum vom completa Declaratia 100?":
Rating:

Nota: 1.88 din 4 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.