Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Care este regimul contabil si fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din drepturi de autor?

23-Nov-2011
2119
Intrebare:

Care este regimul contabil si fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din drepturi de autor?

Raspuns:

Veniturile din drepturi de autor (proprietate intelectuala) sunt venituri din activitati independente, conform art. 46 din Codul fiscal .

Beneficiarii de venituri din drepturi de autor au posibilitatea sa opteze, pentru a-si tine contabilitatea si a-si stabili venitul impozabil, intre doua variante:
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii


- prima varianta, conform art. 51 din Codul fiscal , este aceea de a-si determina venitul net Ón sistem real, utilizind contabilitatea in partida simpla, conform art. 48 din Codul Fiscal . In acest caz, cel care obtine venituri din drept de autor va emite factura catre beneficiarii sai (cu sau fara TVA), isi va plati singur impozitele si contributiile si va conduce contabilitatea in partida simpla, pe baza ordinului 1040 / 2004. Platitorul de venit (cel care primeste factura) nu are alte obligatii declarative sau de retinere a vreunui impozit, decit sa-i achite prestatorului contravaloarea facturii.

Aceasta prima varianta cel cel mai putin (sau deloc) uzitata forma de a obtine venituri din drept de autor.

- a doua varianta, conform art. 50 coroborat cu art. 52 din Codul fiscal , cea mai raspindita, este aceea de a-si stabili venitul impozabil prin scaderea din venitul brut a unei cote forfetare de 20% si a contributiilor sociale obligatorii. In acest caz, platitorului de venituri din drepturi de proprietate intelectuala (drepturi de autor) ii revine obligatia, conform art. 52 din Codul fiscal , de a retine si de a plati in numele persoanei care realizeaza veniturile respective un impozit anticipat de 10% aplicat asupra venitului brut si a contributiilor sociale individuale (CAS 10.5% si somaj 0.5%) aplicate la venitul brut minus cota de 20%. Restul de plata este venit brut minus impozit minus contributii.

La final de an (de fapt, la inceputul anului urmator pt. anul in curs) platitorul de venituri de acest gen ii va inmina beneficiarului o adeverinta din care sa rezulte toate acesle informatii pentru un an: venitul but, impozitul de 10%, contributiile. Pe baza acestei adeverinte, persoana fizica respectiva isi depune declaratia de venit (formular 200) pina pe 25 mai anul urmator pentru anul in curs, in urma careia Administratia Financiara va proceda la regularizarea impozitului, in sensul ca va mai rezulta de plata o mica suma.

Pentru evidenta platilor de drept de autor, compania platitoare va trebui sa intocmesca, pentru fiecare beneficiar de drept de autor, cite un contract in care se vor stabili venitul brut si, eventual, venitul net.

In fiecare luna cind se fac plati de asftel de venituri, firma va intocmi un stat de plata in acest sens (pentru usurinta evidentei exista softuri specializate) care va curpinde, pe coloane:
- nume, prenume
- venit brut (din contract)
- suma aferenta cotei forfetare de 20% aplicata de venitul brut
- baza de calcul pentru contributii (venit brut minus suma de cota forfetara)
- CAS individuala 10.5% inmultita cu baza de calcul anterioara
- somaj individual 0.5% inmultita cu baza de calcul anterioara
- impozit 10% aplicat la venitul brut
- venit net (de plata) = venit brut minus CAS minus somaj minus impozit.

Platitorul de astfel de venituri, daca nu mai are salariati, trebuie sa depuna declaratia 010 pentru vectorul fiscal in care bifeaza impozit pe venituri din salarii si asimilate salariilor, CAS si somaj.
Daca la inceputul platii unui astfel de venit, firma are salariati (se considera ca are deja vectorul fiscal depus la administratie) nu va mai depune 010.

Lunar, se va depune declaratia 112 pentru aceste persoane fizice, in care se vor completa date despre impozit, CAS si somaj.
Tot lunar, firma va plati impozitul din drepturi de autor la bugetul de stat, in contul unic, si CAS si somaj la bugetul unic de asigurari sociale. La data platii drepturilor de autor, se retin impozitul si contributiile, iar plata si declararea acestora, prin 112, se face pina la 25 a lunii urmatoare.

In contabilitatea firmei, aceste sume se vor inregistra astfel:
621 = 462 cu suma bruta
462 = 446 / impozit din drept de autor
462 = 4312 CAS 10.5%
462 = 4372 somaj 0.5%

Beneficiarul de venituri din drept de autor poate sa opteze, conform art. 52 indice 1 din Codul fiscal , la semnarea contractului, cu impunere finala de 16%, caz in care nu va mai depune, la final de an, declaratia de venit. Insa nu va mai beneficia de cota forfetara de 20%.

Baza legala:

OUG 82 din 8 septembrie 2010 pentru modificarea art. 7 alin. (1) pct. 2 subpct. 2.1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal , precum si pentru modificarea art. III din OUG 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale;
Titlul IX^2 Contributii sociale obligatorii din Codul fiscal

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Care este regimul contabil si fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din drepturi de autor?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 ianuarie 2017
    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nationale si cercetarii...» citeste mai departe aici

  • MFP si ANAF extind spatiul privat virtual si pentru persoanele juridice
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, contribuabilii...» citeste mai departe aici

  • Calculul si declararea impozitului pe profit pentru organizatiile nonprofit. Cum procedam?
    • Prin cele ce urmeaza, facem referire la o asociatie care are drept obiect de activitate practicarea medicinei alternative si care inregistreaza in anul 2016 atat venituri din cotizatii si donatii, cat si venituri din predarea cursurilor in domeniu. In cazul in care cheltuielile asociatiei sunt de 1500 lei respectiv veniturile din cotizatii 1000 lei, iar cele din predarea de cursuri de 4000 lei (activitate economica), stabilim daca asociatia datoreaza impozit pe profit pe anul 2016, precum si...» citeste mai departe aici

  • Cifra de afaceri pentru plafon perioada fiscala. Cum procedam privind includerea in plafon a vanzarii de mijloace fixe?
    • In analiza de mai jos, avem o societate care realizeaza venituri brute din: - incasari pe anul 2016 - aproximativ 200.000 lei - vanzari mijloace fixe (apartament) - aproximativ 300.000 lei - plafonul perioada TVA (lunar/trimestru) 2016 = 454.110 lei. Stabilim daca la calculul plafonului TVA de 100.000 euro se includ si veniturile din vanzarea mijloacelor fixe. De asemenea, cu precizarea ca in anul 2016 este cu TVA la trimestru, vom vedea daca pentru anul 2017 este cu TVA lunar. Potrivit art. 322...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Scoaterea din evidenta vectorului fiscal a impozitului pe constructii se va face la nivel centralizat
    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


© 2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.