Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ce e nou in Codul fiscal legat de impozitul pe profit

06-Ian-2012
2203
In Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 938/30.12.2011, a fost publicata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 125/27.12.2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal.

Cele mai importante modificari sunt redate in cele ce urmeaza si prezinta esenta modificarilor care vizeaza veniturile neimpozabile, cheltuielile deductibile, amortizarea fiscala, provizioanele.

1. Dispozitii cu titlu general

In domeniul impozitului pe profit, noile prevederile care intra in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2012 vizeaza, in principal, acordarea unor facilitati fiscale mediului de afaceri.

Venituri neimpozabile
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Vezi detalii

Incepand cu 1 ianuarie 2012, au fost:

- eliminate din categoria veniturilor neimpozabile la calculul impozitului pe profit, diferentele favorabile de valoare rezultate din evaluarea titlurilor de participare si a obligatiunilor emise pe termen lung, efectuata potrivit reglementarilor contabile;

- introduse in categoria veniturilor neimpozabile, veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice.


Cheltuieli

In categoria cheltuielilor deductibile, au fost introduse si cele:

- inregistrate ca urmare a restituirii subventiilor primite de la Guvern, agentii guvernamentale si alte institutii nationale si internationale;

- cu beneficiile acordate salariatilor in instrumente de capitaluri cu decontare in numerar la momentul acordarii efective a beneficiilor, daca acestea sunt impozitate conform regulilor stabilite la Titlul III "Impozit pe venit".

In categoria cheltuielilor nedeductibile au fost introduse cheltuielile cu beneficiile acordate salariatilor in instrumente de capitaluri cu decontare in actiuni. Acestea reprezinta elemente similare cheltuielilor la momentul acordarii efective a beneficiilor daca acestea sunt impozitate conform Titlului III "Impozit pe venit".

Au fost excluse din categoria cheltuielilor nedeductibile, cheltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se detin participatii, precum si de diferentele nefavorabile de valoare aferente obligatiunilor emise pe termen lung, cu exceptia celor determinate de vanzarea-cesionarea acestora.

Incepand cu 1 ianuarie 2012, se permite deducerea in proportie de 50% din cheltuielile privind combustibilul, in cazul vehiculelor rutiere destinate transportului rutier de persoane, care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii direct productive, la calculul impozitului pe profit, cheltuieli care in anul 2011 nu au fost deductibile.
Amortizarea fiscala

Cheltuielile reprezentand valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite, in situatia in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale cu valoare fiscala ramasa neamortizata, reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. in acest caz, valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale se recalculeaza in mod corespunzator, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite si majorarea cu valoarea fiscala aferenta partilor noi inlocuite, pe durata normala de utilizare ramasa.

Daca se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale dupa expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizarii fiscale se va stabili o noua durata normala de utilizare de catre o comisie tehnica sau un expert tehnic independent.

Alte precizari

S-a introdus obligatia persoanelor juridice care se dizolva cu lichidare, in cursul anului fiscal, de a depune situatiile financiare la organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si nu la registrul unde a fost inregistrata infiintarea acestora.


2. Prevederi pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele Internationale de Raportare Financiara (IFRS)

S-au introdus reguli fiscale pentru contribuabilii din sistemul bancar care aplica reglementarile contabile conforme cu IFRS si o noua sectiune dedicata calculului impozitului pe profit de catre aceasta categorie de contribuabili.

Contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu IFRS, incepand cu 1 ianuarie 2012, sunt institutiile de credit, respectiv: bancile, persoane juridice romane; organizatiile cooperatiste de credit; bancile de economisire si creditare in domeniul locativ; bancile de credit ipotecar; sucursalele din Romania ale institutiilor de credit straine; sucursalele din strainatate ale institutiilor de credit, persoane juridice romane.

Venituri neimpozabile

Incepand cu 1 ianuarie 2012, in categoria veniturilor neimpozabile au fost introduse si cele:

- din impozitul pe profit amanat determinat si inregistrat de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu IFRS;

- reprezentand modificarea valorii juste a investitiilor imobiliare, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu IFRS.

Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor investitii imobiliare.

Cheltuieli

In categoria cheltuielilor nedeductibile, incepand cu 1 ianuarie 2012, intra si cele inregistrate de contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu IFRS, respectiv cheltuielile:

- cu impozitul pe profit amanat inregistrat;

- din reevaluarea imobilizarilor necorporale, in cazul in care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari se inregistreaza o descrestere a valorii acestora;

- din reevaluarea mijloacelor fixe, in cazul in care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari se inregistreaza o descrestere a valorii acestora;

- reprezentand modificarea valorii juste a investitiilor imobiliar, in cazul in care, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa se inregistreaza o descrestere a valorii acestora;

- cu deprecierea/amortizarea mijloacelor fixe, inregistrate la momentul transferului din categoria activelor imobilizate detinute in vederea vanzarii in categoria activelor imobilizate detinute pentru activitatea proprie.

Provizioane

Tot de la 1 ianuarie 2012, sunt deductibile urmatoarele categorii de provizioane:

- provizioanele specifice, constituite de institutiile financiare nebancare inscrise in Registrul general tinut de BNR, de institutiile de plata persoane juridice romane care acorda credite legate de serviciile de plata, de institutiile emitente de moneda electronica, persoane juridice romane, care acorda credite legate de serviciile de plata, precum si provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice;

- ajustarile pentru depreciere aferente activelor pentru care, potrivit reglementarilor prudentiale ale BNR, se determina ajustari prudentiale de valoare sau, valori ale pierderilor asteptate, inregistrate de catre institutiile de credit persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit din state care nu sunt state membre ale UE sau din state care nu apartin Spatiul Economic Eeuropean (SEE), potrivit reglementarilor contabile conforme IFRS, si filtrele prudentiale potrivit reglementarilor emise de BNR. Sumele reprezentand reducerea sau anularea filtrelor prudentiale sunt elemente similare veniturilor;

- ajustarile pentru depreciere inregistrate de catre sucursalele din Romania ale institutiilor de credit din state membre ale UE si state apartinand SEE aferente creditelor si plasamentelor care intra in sfera de aplicare a reglementarilor prudentiale ale BNR referitoare la ajustarile prudentiale de valoare aplicabile institutiilor de credit persoane juridice romane si sucursalelor din Romania ale institutiilor de credit din state care nu sunt state memebre ale UE sau din state care nu apartin SEE.

De asemenea, rezervele din reevaluarea imobilizarilor necorporale efectuata de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu IFRS, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor cu cedarea imobilizarilor necorporale, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor imobilizari necorporale.

Amortizarea fiscala

Pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu IFRS, valoarea fiscala ramasa neamortizata pentru activele imobilizate detinute pentru activitatea proprie, transferate in categoria activelor imobilizate detinute pentru activitatea proprie, este valoarea fiscala dinaintea reclasificarii ca active imobilizate detinute in vederea vanzarii. Durata de amortizare este durata normala de utilizare ramasa determinata in baza duratei normale de utilizare initiale, din care se scade durata in care a fost clasificat in categoria activelor imobilizate detinute in vederea vanzarii. Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare celei in care a fost reclasificat prin recalcularea cotei de amortizare fiscala.

Plata impozitului pe profit

Contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu IFRS efectueaza plati anticipate trimestriale in suma de o patrime din impoziutl pe profit aferent anului precedent actualizat cu indicele preturilor de consum, estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate, fara a lua in calcul influenta ce provine din aplicarea regulilor fiscale specifice pentru determinarea profitului impozabil.

3. Prevederi specifice contribuabililor inactivi

Contribuabilii care au fost declarati inactivi conform dispozitiilor Codului de Procedura Fiscala si care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor si taxelor, dar nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva.

Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabilii declarati inactivi dupa inscrierea acestora in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ce e nou in Codul fiscal legat de impozitul pe profit":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF: Care sunt modificarile Codului fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2017?
    • Noul Cod fiscal a intrat in vigoare la inceputul anului in curs, insa unele prevederi devin aplicabile incepand cu prima zi a anului viitor. Totodata, exista si reglementari care vor disparea efectiv din 2017, precum impozitul pe constructii cunoscut mai bine ca "taxa pe stalp". Despre acestea, dar si despre celelalte noutati fiscale ce vor intra in vigoare la 1 ianuarie 2017, aflati din cele ce urmeaza. TVA standard de 19% Una dintre principalele prevederi aplicabile din prima zi a anului...» citeste mai departe aici

  • Noi reglementari privind Registrul general de evidenta a salariatilor
    • Prin HG 877/2016 au fost aduse modificari si completari Hotararii Guvernului nr. 500/2011 privind registrul general de evidenta a salariatilor, modificari ce au intrat in vigoare la data de 28 noiembrie 2016. Principalele modificari vizeaza: 1. Gestiunea separata a registrului general de evidenta a salariatilor care lucreaza in mediul privat si a registrului general de evidenta a personalului platit din fonduri publice. Astfel, incepand cu 28.11.2016 registrul general de evidenta a salariatilor...» citeste mai departe aici

  • Subventii noi pentru firme si salariati! Masurile luate de Guvern se aplica deja de la 3 decembrie!
    • Pachetul de masuri active pentru stimularea ocuparii fortei de munca va intra in vigoare incepand cu 3 decembrie 2016, dupa ce Guvernul a adoptat astazi normele de aplicare a OUG 60/2016, iar finantarea este asigurata din fonduri nationale si europene. Normele metodologice adoptate la 29 noiembrie stabilesc modalitatea practica de acordare a primelor de activare, incadrare, instalare de care beneficiaza la angajare persoanele fara un loc de munca, precum si documentele in baza carora se obtin...» citeste mai departe aici

  • Se modifica din nou legea evaziunii fiscale. Prejudiciul achitat ii scapa pe infractori de dosar penal
    • O sedinta din cursul acestei saptamani, organizata de Guvern, a avut ca subiect legea evaziunii fiscale si, spun unele surse, a vizat modificarea legii evaziunii fiscale prin aducerea mai multor completari referitoare la plata prejudiciilor cauzate de aceasta infractiune. O prima schita a proiectului emis de Ministerul de Finante si analizata de HotNews.ro arata ca una dintre prevederi propune ca, in cazul in care un faptuitor plateste integral prejudiciul provocat de o fapte de evaziune...» citeste mai departe aici

  • Campanie ANAF: Cum ne afecteaza coruptia in plan personal, economic si social
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala deruleaza o campanie nationala pentru constientizarea modului in care faptele de coruptie ne afecteaza in plan personal, economic si social. Campania este formata din doua componente, care se adreseaza publicului larg, pe de-o parte, si personalului ANAF pe de alta parte. 85% din finantare - 1,07 mil lei - provine din Granturi Norvegiene 2009-2014, in cadrul proiectului "Cresterea integritatii in Agentia Nationala de Administrare Fiscala prin cooperare...» citeste mai departe aici

  • Se declara in Declaratia 394 facturile unor livrari cu valoare individuala sub 10.000 lei?
    • In Declaratia 394 pana in ianuarie 2017 nu se declara livrarile catre persoane fizice care au valoarea individuala sub 10.000 lei. Stabilim daca seriile acestor facturi se declara sau in Declaratia 394. Conform prevederilor din Ghidul ANAF din 4.11.2016, pagina 27: Facturile emise catre persoanele fizice se raporteaza in Declaratia 394 la sectiunea D. Pentru perioada 1 octombrie 2016 -31 decembrie 2016, vor fi cuprinse in lista de detaliu, numai facturile emise cu valoare individuala mai mare de...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.