Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ce implicatii fiscale apar pentru un contribuabil declarat inactiv?

01-Mar-2013
3374
Supunem astazi atentie dumneavoastra situatia unei firme cu perioada fiscala trimestrul calendaristic. Acestei societati ii este anulata din oficiu inregistrarea in scop de TVA ca urmare a depunerii deconturilor de TVA in zero pe parcursul unui semestru calendaristic, societatea neavand activitati economice de la data infiintarii.

Firma in cauza doreste sa inceapa activitatea insa, din cauza faptului ca au expirat cele 180 de zile de la data anularii, nu se mai poate reinregistra in scop de TVA.

Vom stabili astfel ce regim fiscal se va aplica pentru achizitii de bunuri/prestari servicii care vor fi efectuate.

De asemenea, vom stabili daca societatea va avea regimul special de scutire pana la 65.000 euro sau nu va beneficia de dreptul de deducere a TVA, avand insa obligatia de a colecta TVA-ul.
Subiecte rezolvate pentru examenul CECCAR 2016
Subiecte rezolvate pentru examenul CECCAR 2016
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Vezi detalii
Preturi de transfer conform Noului Cod fiscal
Preturi de transfer conform Noului Cod fiscal
Vezi detalii

Totodata, vom stabili cand poate societatea sa se inregistreze in scopuri de TVA.

Solutia consultantului:

In opinia noastra datorita depasirii plafonului de 180 de zile aceasta societate nu mai poate avea calitatea de platitor de TVA avand in vedere prevederile art. 153 alin. (9^1) lit. d) din Codul fiscal.

Astfel sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (1^1) -(1^3) din Codul fiscal, redate in continuare:
 
"1^1) Contribuabilii declarati inactivi conform art. 78^1 din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor si taxelor prevazute de prezenta lege, dar nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a TVA aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva"


"(1^2) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabili dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78^1 din OG 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a TVA aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita."

"(1^3) Contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) nu beneficiaza de dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor impozabile desfasurate in perioada respectiva."

Conform acestor prevederi normative, situatia fiscala a societatii se prezinta astfel:

- societatea are obligatia sa colecteze TVA pentru toate livrarile de bunuri, prestarile de servicii efectuate catre terti, fara a avea dreptul de deducere a TVA de la achizitii. Plata TVA se realizeaza prin depunerea declaratie speciale 311.
- are obligatia sa colecteze veniturile din vanzarea serviciilor efectuate, prestarea serviciilor efectuate, dar nu are dreptul sa-si deduca TVA de la costurile in legatura cu realizarea acestor venituri.

La clientii societatii intervine urmatorul tratament fiscal:

TVA nu este o suma deductibila si nici cheltuielile in legatura cu realizarea TVA acestor achizitii nu sunt deductibile.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ce implicatii fiscale apar pentru un contribuabil declarat inactiv?":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.