Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ce obligatii fiscale se nasc in urma unei tranzactii, sub aspectul TVA?

12-Oct-2011
2294


O persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA, dar neinregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari, efectueaza o achizitie de utilaj din Franta.

Partenerul francez verifica in ROI societatea romana, constata ca nu figureaza inregistrata, si emite factura cu TVA (valoarea fara TVA a facturii este de 5300 euro, TVA 19.6% in valoare de 1038.8 euro, total factura 6338.8 euro), pe care firma din Romania o achita cu ordin de plata. Mentionam ca societatea romana are TVA de recuperat.

Intrebare:

Ce obligatii fiscale se nasc in urma acestei tranzactii, sub aspectul TVA?
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii

Raspuns:

In situatia prezentata, obligatiile fiscale sunt cele mentionate in Circulara MFP 81544/11.10.2010 cu privire la Registrul Operatorilor Intracomunitari. Astfel, chiar daca primeste factura cu TVA, cumpa-ratorul din Romania trebuie sa considere ca a efectuat o achizitie intracomunitara de bunuri, motiv pentru care trebuie sa aplice regimul de taxare prin formula contabila 4426 = 4427 la o baza de impozitare in lei formata din valoarea totala a facturii emise de catre partenerul intracomunitar. In cazul dvs., baza de im-pozitare TVA este de 6.338.8 euro determinata in lei la cursul valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Valoarea achizitiei intracomunitare efectuate, supuse regimului de taxare inver-sa, se raporteaza prin:

- decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 17;
- declaratia recapitulativa cod 390.

Pentru suma TVA din rulajul debitor al contului 4426 se exercita dreptul de deducere sub rezerva respectarii conditiilor de la 145 - 147.

Dupa parerea mea, in situatia in care furnizorul a emis factura cu TVA colectata considerand invalid codul TVA comunicat de catre firma din Romania, operatiunea nu mai poate fi considerata de catre cum-paratorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila la destinatie asa cum nici partenerul din Franta nu mai poate considera operatiunea o livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de de-ducere. Asa cum este prezentata in circulara, procedura conduce, implicit, la o dubla taxare a operatiunii, atat in statul furnizorului cat si in statul cumparatorului, fiecare aplicand cota standard TVA in vigoare pe teritoriul fiecarui stat. In acest context nu ar trebui sa mai aiba loc nici raportarea bilaterala a opera-tiunilor intracomunitare prin Raportul VIES. Totusi, avand in vedere faptul ca orice organ de inspectie fiscala este dispus sa respecte circularele emise de catre M.F.P. , este prudent sa respectati precizarile emise prin circulara mentionata. Astfel, evitati o sanctiune pentru contraventia de a nu raporta operatiu-nea drept o A.I.C.

Deoarece in perioada in care achizitia a avut loc firma din Romania a figurat ca persoana impo-zabila neinregistrata in scopuri de TVA doar in Raportul VIES, aveti posibilitatea sa beneficiati de resti-tuirea sumei TVA achitate partenerului din Franta prin completarea si depunerea cererii cod 318 regle-mentata prin O.M.F.P. nr. 3 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achi-zitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene completat prin O.M.F.P. nr. 2157 din 6 iulie 2010 privind depunerea prin mijloace electronice a formularului (318) ?Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania. Avand in vedere faptul ca doar in Raport VIES firma din Romania figureaza cu un cod invalid, dar nu isi pierde dreptul de dedu-cere TVA din formula contabila 4426 = 4427 deoarece este inregistrata TVA in baza prevederilor art. 153, consider ca nu aplicabile urmatoarele prevederi din O.M.F.P. nr. 3/2010:
  • punctul 4.1. din care rezulta ca organul fiscal competent din Romania verifica, cu ajutorul aplicatiei informatice, daca in perioada de rambursare inscrisa in cerere;
  • solicitantul a fost persoana inregistrata in scopuri de TVA in baza art. 153 din Codul fiscal;
  • documentele inscrise in sectiunea ?Lista operatiunilor pentru care se solicita rambursarea TVA? sunt emise in perioada de validitate a codului de inregistrare in scopuri de TVA al persoa-nei impozabile stabilite in Romania.
  • 4.2. din care rezulta faptul ca organul fiscal competent din Romania nu inainteaza cererea de rambursare statului membru de rambursare daca:
  • in perioada de rambursare solicitantul nu a fost persoana inregistrata in scopuri de TVA in baza art. 153, sau
  • documentele inscrise in sectiunea "Lista operatiunilor pentru care se solicita rambursarea TVA" nu au fost emise in perioada de validitate a codului de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile stabilite in Romania.

Avand in vedere faptul ca depunerea cererii de restituire a TVA este optionala, fara a fi obligatorie depunerea formularului 318, mai aveti posibilitatea sa reintregiti costul de achizitie al utilajului cu suma TVA achitata partenerului intracomunitar, urmand a recupera suma respectiva prin amortizarea liniara a mijlocului fix. Aceasta posibilitate este permisa in baza prevederilor articolului 21 din Codul fiscal si a punctului 23 litera g) din normele de aplicare ale articolului 21 prin care se reglementeaza faptul ca sunt cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil "g) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile".

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ce obligatii fiscale se nasc in urma unei tranzactii, sub aspectul TVA?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

13-Oct-2011

eu stiu, ca o SC nu poate efectua o tranzactie intracomunitara daca nu este inregistrata in ROI. Eu am avut acest caz si fff greu am scapat de a nu-mi confisca marfa si bineanteles a lua amenda





Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300
    • Din 1 ianuarie 2017 a fost introdus regimul special pentru agricultori care le permite acestora sa beneficieze de o compensatie in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor. Totodata persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza achizitii de la agricultori pot deduce aceasta compensatie. Cota standard de TVA este de 19%, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Cota standard de TVA se...» citeste mai departe aici

  • Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?
    • In analiza de mai jos, stabilim daca o societate comerciala X mai inregistreaza la data de 31.12.2016 pierdere fiscala aferenta exercitiului 2009 in valoare de 10.000 lei in conditiile in care in anii 2015 si 2016 a aplicat regimul fiscal al microintreprinderii, iar incepand cu data de 01.01.2017 va trece din nou la impozit pe profit. Vom vedea daca societatea poate recupera fiscal in anul 2017 pierderea fiscala in valoare de 10.000 lei a exercitiului 2009. Potrivit art. 31 alin. (1) pierderea...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale de plata si declarative privind drepturile de autor in anul 2017
    • In analiza de mai jos, avem cazul in care trebuie sa se plateasca drepturi de autor in baza unui contract incheiat cu o persoana fizica. Stabilim ce impozite si contributii sociale trebuie sa se retina la sursa in 2017 (la momentul platii veniturilor din drepturi de autor), modul in care se calculeaza acestea atat in cazul impozitului final de 16%, cat si in cazul impozitului anticipat de 10% si daca in 2017 mai sunt categorii de persoane exceptate de la plata contributiilor sociale. De...» citeste mai departe aici

  • Se modifica mai multe declaratii de inregistrare fiscala
    • Impozitul specific pentru persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare anumitor coduri CAEN este reglementat de Legea nr.170/07.10.2016 privind impozitul specific unor activitati (codurile CAEN sunt mentionate la art. 1 din acelasi act normativ). Conform art. 3 din Legea nr. 170/2016, sunt obligate la plata acestui impozit persoanele juridice care la data de 31 decembrie a anului precedent au indeplinit, cumulativ, urmatoarele conditii: a) aveau inscrisa in actele...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.