Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ce tratament fiscal aplicam pentru voucherele acordate cadou?

13-Oct-2014
5025
In randurile de mai jos, analizam cazul in care pentru o campanie promotionala se acorda premii constand in 4 vouchere in valoare de 2.000 lei fiecare. La achizitia acestora de la furnizor, stabilim in baza carui document se inregistreaza in contabilitate si daca trebuia acesta sa trimita o factura de vouchere. De asemenea, vom vedea care e tratamentul fiscal.

La elaborarea raspunsului consideram ca persoana de la care ati achizitionat voucherele este o persoana juridica, o societate infiintata conform Legii 31/1990 privind societatile comerciale.

In acest context, furnizorul voucherelor are obligatia sa emita o factura pentru aceste bunuri in temeiul art. 155 din Codul fiscal. Acest document, impreuna cu un eventual contract, daca exista, reprezinta documentul justificativ pentru inregistrarea in contabilitate a voucherelor. Desigur, cu aceasta ocazie trebuie sa fie intocmita si nota de intrare receptie.

Tratamentul fiscal al voucherelor va tine cont de scopul utilizarii acestora. Detaliem raspunsul nostru considerand ca aceste vouchere vor fi acordate clientilor societatii reprezentati prin directorii generali ai societatilor cliente. Astfel, din punctul de vedere al TVA, societatea are dreptul sa deduca TVA pentru suma de 100 lei din costul de achizitie al fiecarui voucher si va ajusta TVA pentru suma de 1900 lei, conform norme pentru art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal, dupa cum urmeaza:
"(10) In sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii


a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul."


Din punctul de vedere al cheltuielii, consideram ca aceste sume se inregistreaza in cheltuielile de protocol deductibile in procent de 2% din baza de calcul enumerata de art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal.

Pentru persoana fizica se realizeaza un venit din premii, conform art. 75 – 77 din Codul fiscal, pentru valoarea voucherelor ce depaseste 600 lei. In principiu, societatea trebuie sa impoziteze acest premiu prin stopaj la sursa cu procentul de 16%, situatie mai putin posibila, avand in vedere natura tranzactiei. Prin urmare, societatea trebuie sa determine impozitul prin metoda sutei majorate si sa o inregistreze pe cheltuielile societatii prin articolul contabil:

635 "Cheltuieli cu alte taxe si impozite" = 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

Impozitul se declara prin declaratia 100 depusa pana pe data de 25 a lunii urmatoare, data pana la care trebuie achitat si impozitul. Anual, pana pe data de 28 februarie a anului urmator, societatea trebuie sa depuna declaratia 205 privind impozitul pe venitul realizat de persoanele fizice rezidente in Romania.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ce tratament fiscal aplicam pentru voucherele acordate cadou?":
Rating:

Nota: 3 din 5 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.