Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ce tratament fiscal se aplica pentru rezervele din reevaluare mijloace fixe?

14-Apr-2014
3324
In situatia urmatoare, o societate avea in sold in anul 2008 rezerve din reevaluarea unor mijloace fixe din 2002 (cont 105). In anul 2008 s-a divizat firma, iar o parte din soldul 105 a fost predat prin divizare (soldul aferent utililajelor predate). Societatea care a rezultat in urma divizarii are in sold 105 diferentele din reevaluarea mijloacelor fixe din anul 2002.

Vom vedea astfel care este tratamentul fiscal al acestor rezerve in urmatoarele situatii:

- vanzarea utilajelor
- casarea utilajelor
- AGA prin care se decide transferul soldului din 105 in 1065.

Potrivit pct. 12, partea 10^1 din Normele Metodologice date in aplicarea art. 19 din Codul fiscal
sunt elemente similare veniturilor, care se iau in calcul la stabilirea
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
profitului impozabil si rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) si alin. (5^1) din Codul fiscal.

Potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul Fiscal reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv.

Din punct de vedere fiscal, conform prevederilor art. 22 alin. (5^1) din Codul fiscal
surplusul din reevaluare care a fost anterior dedus se include in elemente similare veniturilor (se impoziteaza), atunci cand rezerva care a fost constituita:

- Se reduce ca urmare a schimbarii destinatiei,
- Se reduce ca urmare a distribuirii catre participanti sub orice forma,
- Se reduce ca urmare a operatiunilor de reorganizare (lichidare, divizare, fuziune) a societatii, fara preluarea acestora la beneficiar,
- Se reduce prin acoperirea pierderilor contabile,
- Se reduce din orice alt motiv.

Astfel, alin. 5^1 se constituie ca o exceptie de la regula generala prevazuta la alin. (5) al art. 22 din Codul Fiscal.

Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct
in rezerve (contul 1065 ˝Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare˝),
atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat. (conform Reglementarilor contabile aprobate prin O. 3055/2009).

Castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit
rezerva din reevaluare.

In consecinta, la data casarii sau vanzarii, sumele din contul 105 ( surplus din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare) se transfera in contul 1065 si va reprezenta un venit impozabil daca acest surplus din reevaluare a reprezentat anterior o cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit.(cheltuiala cu amortizarea aferenta acestei imobilizari a reprezentat o cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit).

 
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ce tratament fiscal se aplica pentru rezervele din reevaluare mijloace fixe?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri. In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor. Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de...» citeste mai departe aici

  • ANAF actualizeaza Nomenclatorul obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic
    • Incepand cu anul 2017, prin Legea 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, publicata in Monitorul Oficial nr.812/14.10.2016, a fost prevazuta obligatia de plata a impozitului specific pentru persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute de legea mai sus mentionata. In acest sens, a fost efectuata actualizarea continutului nomenclatorului in baza caruia se declara obligatiile fiscale de plata la bugetul de stat utilizand formularul 100,...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Modificarea formularelor de inregistrare fiscala
    • Prin OMFP 511/2017 au fost aduse modificari si completari Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal. Prin acest ordin obligatiile fiscale de declarare cu caracter permanent au fost completate cu impozitul specific introdus prin Legea 170/2016 incepand cu 01 ianuarie 2017. Astfel, categoriile de obligatii fiscale de...» citeste mai departe aici

  • Mai putine formulare de depus in 2017! Ce contribuabili scapa de D 392 A si 392B?
    • ANAF a anuntat recent ca se anuleaza pentru declaratiile 392A si 392B (D 392A si D 392B) obligativitatea de depunere pentru anumite categorii de contribuabili. Astfel, contribuabilii neinregistrati sau inregistrati in scopuri de TVA si a caror cifra de afaceri este inferioara sumei de 220.000 lei la data de 31.12.2016 nu mai au obligatia completarii si depunerii formularului 392A - "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul 2016"-, respectiv a...» citeste mai departe aici

  • Termenul limita pentru depunerea formularelor 402 si 403 este 28 februarie 2017
    • Data de 28 februarie 2017 este termen limita de depunere a declaratiilor informative - formularul 402 si formularul 403 pentru anul 2016. Declaratiile se completeaza cu informatiile necesare realizarii schimbului automat de informatii, cu privire la rezidentii din alte state membre ale Uniunii Europene. Platitorii de venituri de natura salariala precum si asiguratorii au obligatia completarii si depunerii formularului 402 - "Declaratie informativa privind veniturile de natura salariala sau...» citeste mai departe aici

  • Vanzare cladire veche. Anulare cod TVA din oficiu. Ce regim fiscal se aplica?
    • Avem in analiza urmatoare ca subiect o societate comerciala in inactivitate fiscala din cauza expirarii duratei detinerii spatiului cu destinatia de sediu social. Firmei i se anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA si parcurge formalitatile de reactivare, dar nu solicita si inregistrarea in scopuri de TVA in vederea obtinerii unui cod valabil de TVA. Societatea intentioneaza sa vanda o constructie veche. Stabilim cum trebuie procedat d.p.d.v. al TVA-ului la emiterea facturii si ce...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.