Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ce tratament se aplica pentru rezerve preluate de o societate dupa dizolvarea altei societati?

12-Dec-2013
1499
Vom stabili mai jos daca se datoreaza impozit de 16% in cazul unei divizari in care rezervele primite de la societatea care se divide devin capital social in societatea beneficiara de aporturi, pornind de la situatia de mai jos:

Societatea A care se divide cedeaza din pasiv:
- capital social 1.000 lei
- rezerve (1068) 20.000 lei - din profit net
- rezerve din reevaluare inregistrate in ct. 1068 - 2.000 lei din care:
- pentru 1000 lei nu s-a dedus amortizarea aferenta reevaluarii
- pentru 1000 lei s-a dedus amortizarea la calculul impozitului pe profit
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Vezi detalii
Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii


Societatea B care primeste aporturile ar dori ca prin proiectul de divizare sa majoreze capitalul social, astfel ca intreaga suma provenita din rezerve sa fie folosita pentru majorarea capitalului social.

In vederea stabilirii tratamentului fiscal al rezervelor preluate ca urmare a divizarii, cu care se va majara capitalul social, se au in vedere urmatoarele aspecte legislative:

- rezerva din cont 1068, de 20.000 lei, provenita din profitul net - nu se impoziteaza cu impozit pe profit de 16%, aceasta fiind deja constituita din profitul net obtinut dupa impozitare la societatea care se divide.

- rezervele din reevaluare inregistrate in contul 1068 (de fapt, pentru surplusul din reevaluare, transferat in contul 1068 pe masura amortizarii mijlocului fix sau la data scoaterii din evidenta a acestuia): analiza impozitarii cu impozit pe profit 16% se face in functie de tratamentul lor fiscal la societatea care le-a cedat si in conformitate cu art. 27 alin. (4) litera f), art. 22 alin. (5) si (5^1) din Codul fiscal, punctelor 57^1 - 57^3 din normele de aplicare a art. 22.

Astfel, pentru suma de 1.000 de lei pentru care nu s-a dedus amortizarea aferenta reevaluarii - daca pentru aceasta suma rezultata din reevaluare nu s-a dedus amortizare, atunci inseamna ca cei 1.000 de lei nu au beneficiat de deducere fiscala prin intermediul amortizarii, ca urmare, la momentul modificarii destinatiei, prin majorarea de capital social, nu se vor impozita cu impozit pe profit 16% ca element similar veniturilor.

Pentru suma de 1.000 de lei pentru care s-a dedus amortizare - intrebarea este: pe masura deducerii amortizarii mijlocului fix reevaluat, aceasta suma s-a impozitat ca element similar venitului, astfel incat sa fie anulata deductibilitatea partii din amortizare aferenta reevaluarii?

Daca raspunsul la aceasta intrebare este NU, atunci la momentul majorarii capitalului social cu aceasta suma se va proceda la impozitarea ei cu impozit pe profit, ca element similar venitului.

Daca raspunsul la intrebare este DA, atunci la momentul majorarii capitalului social cu aceasta suma nu se va proceda la impozitarea ei cu impozit pe profit, ca element similar venitului.

Pentru acest aspect avem art. 7 alin. (1) punctul 12 din Codul fiscal, care precizeaza o definitie a dividendului (care ar genera si plata impozitului de 16% ca impozit pe dividende):

"12. dividend - o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, exceptind urmatoarele:

a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modifica procentul de detinere a titlurilor de participare ale oricarui participant la persoana juridica;
b) o distribuire efectuata in legatura cu dobindirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica, ce nu modifica pentru participantii la persoana juridica respectiva procentul de detinere a titlurilor de participare;
c) o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice;
d) o distribuire in bani sau in natura, efectuata cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de catre participanti;
e) o distribuire de prime de emisiune, proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant."

Rezulta, ca exceptie de la notiunea de dividend si, deci, ca excludere de la plata impozitului pe dividende, ca majorarea capitalului social prin incorporarea de rezerve nu se considera dividend, daca pentru participantii (asociatii) la persoana juridica nu se modifica procentul de participare (exceptia de la litera b). Capitalul social ar trebui majorat fie prin majorarea valorii nominale a partii sociale, fie prin majorarea numarului de parti sociale detinute de fiecare participant, cu mentinerea procentajului de participare.

O majorare a capitalului social din elemente de capitaluri proprii (cu exceptia rezervei legale) care conduce la modificarea procentului de detinere in capitalul social este considerat dividend, iar suma respectiva va trebui impozitata cu impozit de 16% pe dividende.

Alte articole legale incidente:

- art. 19 alin. (1) din Codul fiscal si punctul 12 din normele aferente;
- art. 67 alin. (1) din Codul fiscal.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ce tratament se aplica pentru rezerve preluate de o societate dupa dizolvarea altei societati?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF: Care sunt modificarile Codului fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2017?
    • Noul Cod fiscal a intrat in vigoare la inceputul anului in curs, insa unele prevederi devin aplicabile incepand cu prima zi a anului viitor. Totodata, exista si reglementari care vor disparea efectiv din 2017, precum impozitul pe constructii cunoscut mai bine ca "taxa pe stalp". Despre acestea, dar si despre celelalte noutati fiscale ce vor intra in vigoare la 1 ianuarie 2017, aflati din cele ce urmeaza. TVA standard de 19% Una dintre principalele prevederi aplicabile din prima zi a anului...» citeste mai departe aici

  • Se modifica din nou legea evaziunii fiscale. Prejudiciul achitat ii scapa pe infractori de dosar penal
    • O sedinta din cursul acestei saptamani, organizata de Guvern, a avut ca subiect legea evaziunii fiscale si, spun unele surse, a vizat modificarea legii evaziunii fiscale prin aducerea mai multor completari referitoare la plata prejudiciilor cauzate de aceasta infractiune. O prima schita a proiectului emis de Ministerul de Finante si analizata de HotNews.ro arata ca una dintre prevederi propune ca, in cazul in care un faptuitor plateste integral prejudiciul provocat de o fapte de evaziune...» citeste mai departe aici

  • Cum se pot evita problemele generate de o acuzatie de aparenta evaziune fiscala
    • Noul Cod de Procedura Fiscala, intrat in vigoare pe 1 ianuarie 2016, permite "criminalizarea" litigiilor fiscale, adica posibilitatea ca organele fiscale sa considere evaziune fiscala sau frauda fiscala aplicarea unui tratament fiscal diferit fata de cel avut in vedere de organul fiscal. Practica judiciara recenta a organelor de urmarire penala confirma tendinta acestora de a considera ca s-a savarsit o infractiune de evaziune fiscala ori de cate ori regimul fiscal al unei cheltuieli...» citeste mai departe aici

  • Procedura faliment. Se poate anula provizionul nedeductibil in 2016?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect situatia in care pentru creanta veche din anul 2012 s-a constituit in luna decembrie 2012 un provizion 30% deductibil, 70% nedeductibil. In cursul anului 2013, se declara deschiderea procedurii de faliment a clientului, procedura aflata inca in desfasurare (societatea este inscrisa la masa credala). Stabilim astfel daca se poate anula in 2016 provizionul nedeductibil de 70% si constitui provizion deductibil. Conform art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal...» citeste mai departe aici

  • Dividende distribuite unei persoane nerezidente. Cum vom proceda corect?
    • Analiza de mai jos are ca subiect o societate care plateste dividende aferente anilor precedenti catre actionarul unic, persoana juridica rezidenta in Grecia, actionar al societatii din Romania in procent de 100%. Vom vedea cine achita ?i unde impozitul pe dividende, ce documente trebuie sa prezinte actionarul din Grecia si daca in declaratia 100 trebuie trecut impozitul la cod 631 "Impozit pe venituri din dividende obtinut din Romania de personane nerezidente". Conform art. 229 din Codul...» citeste mai departe aici

  • Speta ANAF: Ce regim fiscal se aplica pentru indemnizatii functii de demnitate publica?
    • In cele ce urmeaza, vom vedea daca se datoreaza impozit pe venit pentru indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica. Raspuns ANAF: Potrivit Codului fiscal, regulile de impunere proprii veniturilor asimilate salariilor se aplica si pentru indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii. Conform pct. 12 alin.(1) lit b) din Normelor metodologice de la Titlu IV-Impozit pe venit, veniturile...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.