Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cesiune contract de inchiriere. Cum se face transferul de datorie prin contract de novatie?

23-Sep-2015
1461

In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala A care inchiriaza doua spatii in incinta unui complex comercial pe o perioada de 24 luni. Pentru cele doua spatii s-au facut imbunatatiri/investitii si apoi s-au subinchiriat catre alte doua firme B si C. Aceste investitii au fost amortizare pe perioada contractului de chirie, si anume, 24 de luni.

In cazul in care se va face un contract de novatie dupa 6 luni prin care se cedeaza contractul de chirie intre spatiul A si spatiul comercial catre cele doua firme B si C, care sunt implicatiile fiscale si contabile ale acestui contract?

Iata raspunsul specialistului:

In cazul modernizarii/transformarii unui spatiu inchiriat, suma TVA deductibila aferenta lucrarilor efectuate este deductibila daca spatiul respectiv este destinat realizarii de operatiuni taxabile. In acest caz, este aplicabila regula generala privind deducerea TVA reglementata prin art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal conform careia Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;

De asemenea, este deductibila la determinarea profitului impozabil si suma reprezentand cheltuiala cu amortizarea pe intreaga perioada de derulare a contractului de inchiriere. In acest caz, este aplicabila regula generala privind deducerea cheltuielilor reglementata prin art. 21 alin. (1) din Codul fiscal conform careia Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

In situatia in care contractul respectiv urmeaza a fi cesionat prin novatie, suma TVA deductibila, dedusa va trebui ajustata pentru perioada ramasa de neutilizare a investitiei pentru realizarea operatiunilor taxabile. Fiind o investitie de natura bunurilor de capital, ajustarea se efectueaza pentru o perioada de 19 ani conform prevederilor art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare. De asemenea, in cazul impozitului pe profit, cheltuielile cu amortizarea inregistrate dupa cesiunea contractului vor fi cheltuieli nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.

Acest tratament fiscal nu se aplica in situatia in care investitia efectuata in cadrul contractului de inchiriere se vinde de catre A la valoarea de piata, prin aplicarea regimului normal de taxare, catre viitorii chirasi B si C care vor prelua contractul de inchiriere incheiat de A cu Real. In acest caz, contractul de novatie va avea in vedere doar suma datorata de catre B si C ca urmare a achizitiei efectuate de la A deoarece, in practica, novatia este o modalitate de schimbare a debitorului, fara a fi o modalitate de transfer al dreptului de proprietatea asupra unui bun.

Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cesiune contract de inchiriere. Cum se face transferul de datorie prin contract de novatie?":
Rating:

Nota: 4.67 din 3 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.