Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cesiune de parti sociale. Ce impozit se plateste pentru aceasta operatiune?

20-Iul-2015
7781

Analiza urmatoare are ca subiect o societate X SRL cu patru asociati, dupa cum urmeaza:



Asociatul A detine 30 % parti sociale
Asociatul B detine 25 % parti sociale
Asociatul C detine10 % parti sociale
Asociatul D detine 35 % parti sociale
Asociatul D a contractat pentru nevoi proprii credite la o banca comerciala in suma de 500.000 euro, credite pe care nu mai poate sa le ramburseze. Banca scoate la vanzare creanta pe care o are asupra asociatului D pentru 50 % din valoarea creditelor, respectiv 250 000 euro. Asociatii A, B si C cumpara aceata creanta, iar asociatul D este de acord sa cedeze partile sociale pe care le detine la X SRL in schimbul acesteia ( 250.000 euro) asociatilor A,B si D.

Care este impozitul care trebuie platit pentru aceasta cesiune de parti sociale?

PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii

Cesiunea aportului de capital social este posibila daca a fost permisa prin actul constitutiv.

Prin cesionarea parilor sociale cedentul iese din societatea respectiva, iar cesionarul dobandeste calitatea de asociat al acesteia.

Cesionarea partilor sociale se poate realiza la valoarea nominala a acestora, sau la o valoare mai mare decat cea nominala.

Cesiunea partilor sociale se poate face fie intre asociati , fie intre persoane din afara societatii.

Regula generala este aceea ca in cazul transferului dreptului de proprietate asupra partilor sociale, castigul din instrainarea partilor sociale se determina ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si valoarea nominala/pretul de cumparare.

Incepand cu a doua tranzactie, valoarea nominala va fi inlocuita cu pretul de cumparare, care include si cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzactiei si alte cheltuieli similare justificate cu documente.

Castigul din cesiunea partilor sociale = Pretul de vanzare - Valoarea nominala

Pretul de vanzare il stabilesc cele doua parti participante la tranzactie tinand seama de valoarea activului net al societatii precum si de alti factori.

Avand in vedere ca cesiunea are loc intre doua persoane juridice impozitarea se face conform regulilor aplicabile impozitului pe profit.

Cedentul va inregistra veniturile din vanzarea partilor sociale detinute la X prin articolul contabil

461/ analitic pe fiecare societate A, B, C = 764

si scoaterea din gestiune a imobilizarilor
664 = 265

Obligatii declarative:

Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen de depunere 25 a lunii urmatoare realizarii profitului din cesionarea titlurilor de participare
Declaratia 101 privind impozitul pe profit, cu termen de depune data de 25 martie inclusiv a anului urmator;

 Castigul din vanzarea partilor sociale va face parte din baza impozabila totala a persoanei juridice cedente.

Potrivit prevederilor art. 20 din Codul Fiscal, lit. e) nu sunt venituri impozabile veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare.

In concluzie veniturile sunt neimpozabile.

In ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata tranzactiile cu parti sociale (cesiunea) sunt scutite de plata TVA, indiferent daca participantii la tranzactie sunt platitori sau nu de TVA si indiferent de sumele tranzactionate.

Ulterior, creanta din contul 461 pe analitice va fi compensata cu datoria fata de fiecare societate A, B, C.
462/A = 461/A

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cesiune de parti sociale. Ce impozit se plateste pentru aceasta operatiune?":
Rating:

Nota: 3.03 din 19 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.