Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cheltuieli de protocol. Consecintele depasirii plafonului de deductibilitate

11-Feb-2010
17788

Problema fiscala


In anul 2009 am efectuat cheltuieli de protocol. In ce masura sunt aceste cheltuieli de protocol deductibile la calculul profitului impozabil? Cum procedam cu taxa pe valoarea adaugata in cazul depasirii plafonului de deductibilitate?

1. Din punctul de vedere al impozitului pe profit
Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

Profit impozabil = Venituri totale ? Cheltuieli totale ? Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile

La calculul profitului impozabil, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicate asupra diferentei dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.

Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale.

Astfel:

* din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile;

Cheile de verificare rapida pentru o balanta contabila perfecta
Cheile de verificare rapida pentru o balanta contabila perfecta
Vezi detalii
Preturi de transfer conform Noului Cod fiscal
Preturi de transfer conform Noului Cod fiscal
Vezi detalii
Noul Cod fiscal 2016: textul in varianta completa si actualizata permanent!
Noul Cod fiscal 2016: textul in varianta completa si actualizata permanent!
Vezi detalii

* din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile.

2. Din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata
Bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala a bunurilor acordate gratuit in cursul unui an calendaristic este sub plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit. Asadar, in cazul in care plafonul de deductibilitate este depasit, se colecteaza
TVA pentru ceea ce depaseste acest plafon.

Aceasta regula se aplica si in cazul microintreprinderilor.
Incadrarea in plafoane se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane bunurile pentru care axa nu a fost dedusa.

Important
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele.

Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care au fost depuse sau trebuia sa fie depuse situatiile financiare anuale, respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile.

3. Autofactura
In cazul depasirii plafoanelor, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA au obligatia sa intocmeasca autofactura. Autofactura se emite pentru a se crea un document justificativ de inregistrare a taxei colectate atat in evidenta fiscala, cat si in evidenta contabila.

Astfel, in cazul depasirii plafoanelor de deductibilitate, avem obligatia sa intocmim autofactura. Autofactura va cuprinde la rubrica ?Cumparator? informatiile de la rubrica ?Furnizor?, iar in loc de denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate se poate mentiona: ?depasire plafon protocol?.

Informatiile din factura emisa prin autofacturare se inscriu in jurnalele pentru vanzari si sunt preluate corespunza tor in decontul de taxa ca taxa colectata.

4. Exemplu
La calculul profitului impozabil pentru anul 2009, avem urmatoarele date financiare:

Venituri din vanzarea marfurilor 1.000.000
Venituri din prestari de servicii 200.000
Total venituri 1.200.000
Cheltuieli privind marfurile 400.000
Cheltuieli cu personalul 50.000
Alte cheltuieli de exploatare 20.000
Cheltuieli cu impozitul pe profit 10.000
Cheltuieli de protocol 20.000
Total cheltuieli 500.000

Calculul plafonului pentru cheltuielile de protocol:
Baza de calcul = Venituri totale ? Cheltuieli totale + Cheltuieli cu impozitul pe profit + Cheltuieli de protocol = 1.200.000 ? 500.000 + 10.000 + 20.000 = 730.000 lei
Cheltuieli de protocol deductibile = 2% x 730.000 = 14.600 lei
Cheltuieli de protocol nedeductibile = 20.000 ? 14.600 = 5.400 lei
TVA colectata = 5.400 x 19% = 1.026 lei

Inregistrarea contabila:

635 ?Cheltuieli = 4427 1.026
cu alte impozite, ?TVA colectata?
taxe si varsaminte asimilate?

TVA colectata se include in decontul aferent perioadei in care se depun situatiile financiare anuale, respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile.

Suma inregistrata in contul 635 ?Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate? este cheltuiala nedeductibila la determinarea profitului impozabil.

Pentru suma de 1.026 lei se va intocmi autofactura pe care se va inscrie ?depasire plafon protocol?. Autofactura va cuprinde la rubrica ?Cumparator? numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile.

Concluzii

* Din punctul de vedere al impozitului pe profit, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit;

* Din punctul de vedere al TVA, depasirea plafonului de deductibilitate constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de
deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele.

Acte normative aplicabile:
Art. 19 alin. (1), art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal Pct. 33 la Titlul II Impozitul pe profit, pct. 6 alin. (14) lit. a), alin. (15), pct. 70 alin. (2)-(3) la Titlul VI Taxa pe valoarea
adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal

Articol adaugat la 11 februarie 2010

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul Fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cheltuieli de protocol. Consecintele depasirii plafonului de deductibilitate":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Subiectele saptamanii

  • Reguli completare Registru evidenta fiscala de catre un PFA
    • Stabilim, prin cele ce urmeaza, cum se completeaza de catre un PFA Registrul de evidenta fiscala si daca se inscriu venituri si cheltuieli sau incasari si plati. De asemenea, vom vedea daca Declaratia anuala se face tinand cont de incasari si plati. In cazul prezentat, un PFA determina in sistemul real venitul net din activitatea desfasurata. Venitul net este determinat conform regulilor prevazute in art.68 Cod fiscal (art.48 in Codul fiscal valabil pana in 31.12.2015). Ca si regula generala,...» citeste mai departe aici

  • Nu uitati ca puteti beneficia de anularea penalitatilor de intarziere!
    • Reamintim contribuabililor persoane fizice si juridice, ca pot beneficia de facilitati fiscale pentru obligatiile de plata accesorii aferente creantelor fiscale principale datorate la 30 septembrie 2015, conform prevederilor O.U.G. nr. 44/2015 privind acordarea unor facilitati fiscale si O.M.F.P. nr. 3831/2015 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a prevederilor O.U.G. nr. 44/2015. Potrivit prevederilor actelor normative mai sus mentionate, contribuabilii persoane fizice sau juridice pot...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF si MFP: Acte normative cu incidenta fiscala
    • Regasiti mai jos o noua lista cu acte normative din ultima perioada, alaturi de unele precizari referitoare la aspectele din legislatie pe care aceste noutati legislative le modifica. 1. Ordonanta Guvernului nr.11/2016 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr.26/2013 privind intarirea disciplinei financiare la nivelul unor operatori economici la care statul sau unitatile administrativ-teritoriale sunt actionari unici ori majoritari sau detin direct ori indirect o participatie...» citeste mai departe aici

  • Ce a modificat si aprobat OANAF 3845/2015?
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 15 din 08 ianuarie 2016 a fost publicat Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3845/2015 pentru aprobarea procedurilor de inregistrare/modificare a domiciliului fiscal, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare. Prin actul normativ mentionat au fost aprobate urmatoarele proceduri: · Procedura de inregistrare/modificare a domiciliului fiscal in cazul contribuabililor supusi inregistrarii in...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Solutia fiscala individuala anticipata in 2016 si tendinte in inspectia fiscala
    • Va aducem la cunostinta ca in cadrul Conferintei Anuale de Fiscalitate organizate de Ey Romania si ajunsa la cea de-a 10 editie s-au adus in discutie si au fost prezentate si aspectele procedurale actuale privind Solutia Fiscala Individuala Anticipata (SFIA). Pentru reglementarile curente vom tine cont de Ordinul 3736/2015 privind noua procedura SFIA. Astfel, retinem ca situatia pentru care se va emite o SFIA trebuie sa fie ulterioara depunerii cererii de emitere SFIA. De asemenea, tratamentul...» citeste mai departe aici

  • Retur marfa la un magazin de vanzare cu amanuntul. Ce documente intocmim?
    • Discutam mai jos despre o societate care desfasoara activitatea de comert cu amanuntul in magazine specializate. Exista situatii cand clientii vin si returneaza produsul solicitand in schimb banii sau un alt produs. Vom vedea astfel daca in momentul in care acestia produsul inapoi trebuie intocmita o factura storno si facut NIR sau daca se poate face direct operatiune de storno pe casa de marcat care inregistreaza produsul adus inapoi cu valoare in rosu (iar produsul cumparat in schimb cu...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.