Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cheltuieli de transport, cazare si alte cheltuieli pentru specialisti straini. Ce tratament fiscal si contabil?

19-Iun-2015
4068

In cazul urmator, o parte din activitatea unei firme, constand in servicii, e pusa la dispozitie de o firma din grup Germania sub forma de inchiriere.

"Pentru montarea de linii noi, pentru instruirea personalului din Romania, pentru intretinerea si reparatia acestor echipamente, cat si pentru optimizarea procesului de productie sunt trimisi frecvent salariati ai locatorului din strainatate", scrie respectiva firma.

Societatea doreste sa preia pe firma romana cheltuielile cu cazarea, masa, transportul salariatilor in Germania, fara a le refactura locatorului

1. Sunt toate aceste cheltuieli deductibile din punct de vedere fiscal (TVA si impozit pe profit) indiferent de valoarea lor?
2. Care este cadrul legal pe care trebuie sa-l indeplinim pentru a deduce aceste cheltuieli?

3. Care va fi monografia contabila pentru inregistrarea cheltuielilor cu cazarea, masa, inchiriere auto si combustibil?

 

Conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal sunt considerate deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Cheltuielile de transport si de cazare sunt considerate ca fiind efectuate in scopul realizarii de venituri, dar numai daca sunt efectuate pentru salariati, administratori si alte persoane fizice asimilate acestora, respectiv directori si persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate in conditiile legii, dupa cum se prevede la art. 21 alin. 2 lit. e) din Codul fiscal si pct. 27 din Normele metodologice de aplicare.

Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii

 

In cazul prezentat, cheltuielile de transport si de cazare pentru specialistii straini sunt deductibile numai in masura in care ele sunt refacturate catre firma nerezidenta care i-a trimis deoarece ei nu sunt nici salariatii societatii, nici persoane care sunt detasate la societate in conditiile prevazute de legislatia muncii. In caz contrar, suportarea unor astfel de cheltuieli, separat de sumele achitate firmei straine apare ca nedeductibila pentru societate. De aceea este recomandat ca tariful de inchiriere al liniei de ambalare/asamblare sa fie astfel negociat incat sa cuprinda si contravaloarea transportului si cazarii specialistilor.

Neductibile sunt si cheltuielile de inchiriere auto si combustibili in conditiile in care autovehiculele sunt puse la dispozitia unor persoane care nu au calitatea de salariati, directori, administratori ori personal detasat la societate.

In privinta cheltuielilor cu masa, acestea ar fi deductibile numai in masura in care ar fi impozitate la persoanele fizice beneficiare in Romania, altminteri fiind nedeductibile conform art. 21 alin. 4 lit. l din Codul fiscal. De asemenea, s-ar putea vorbi de o deductibilitate limitata sub forma cheltuielilor de protocol.

Pentru TVA rationamentul este similar, in sensul nedeductibilitatii taxei aferente cheltuielilor respective intrucat nu sunt efectuate in scopul propriilor operatiuni taxabile ale societatii conform art. 145 alin. 2 lit. a din Codul fiscal.

Daca se opteaza pentru refacturare, societatea va aplica structura de comisionar, cu respectarea prevederilor art. 137 alin. 3 lit. e din Codul fiscal si pct. 19 alin. 4 din Normele metodologice de aplicare. Societatea va avea drept de deducere a TVA aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile. Situatia este ilustrata de exemplul nr. 4 din normele amintite, care precizeaza ca pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul prestarii in Romania, acolo unde este situat bunul imobil si vor fi refacturate cu TVA 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%. Pentru mijloacele de transport inchiriate pe termen scurt (sub 30 de zile) locul prestarii este locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispozitia clientului conform art. 133 alin. 4 lit. e din Codul fiscal, adica tot in Romania si se refactureaza tot cu TVA 24%.

Daca inchirierea dureaza mai mult de 30 de zile, locul prestarii este locul unde este situat sediul beneficiarului conform art. 133 alin. 2 din Codul fiscal, adica in Germania si se va refactura fara TVA. In cazul combustibilului locul livrarii este locul unde bunul este pus la dispozitia cumparatorului conform art. 132 alin. 1 lit. c din Codul fiscal, adica in Romania si se va refactura cu TVA 24%.

Exista si varianta ca toate aceste cheltuieli sa aiba la baza documente justificative/facturi emise direct pe numele societatii din strainatate/specialistilor straini, societatea din Romania efectuand doar decontarea lor, caz in care va putea emite doar o factura de decontare, fara sa-si deduca TVA pentru achizitii ori sa colecteze TVA la emiterea facturii de decontare, dupa cum se expliciteaza la si pct. 19 alin. 3 din Normele metodologice de aplicare.

Din punct de vedere contabil, daca se opteaza pentru refacturare, fiecare cheltuiala va fi inregistrata la momentul efectuarii ei in conturile de cheltuieli corespunzatoare naturii lor: 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal", 612 "Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile", 6022 "Cheltuieli privind combustibilii" = 401 "Furnizori". Sumele refacturate se vor inregistra in contul de venituri prin formula contabila 4111 "Clienti" = 7588 "alte venituri din exploatare" (sau 708 "Venituri din activitati diverse").

Daca se opteaza pentru formula de decontare, plata facturilor emise pe numele societatii straine se inregistreaza prin formula contabila 461 "Debitori diversi" = 5121 "Conturi la banci in lei" (sau 5311 "Casa in lei", 401 "Furnizori"), urmand ca in urma decontarii sa se inregistreze prin formula contabila 5124 "Conturi la banci in valuta" ( sau 5121 "Conturi la banci in lei") = 461 "Debitori diversi".

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa, economist

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cheltuieli de transport, cazare si alte cheltuieli pentru specialisti straini. Ce tratament fiscal si contabil?":
Rating:

Nota: 3 din 3 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300
    • Din 1 ianuarie 2017 a fost introdus regimul special pentru agricultori care le permite acestora sa beneficieze de o compensatie in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor. Totodata persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza achizitii de la agricultori pot deduce aceasta compensatie. Cota standard de TVA este de 19%, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Cota standard de TVA se...» citeste mai departe aici

  • Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?
    • In analiza de mai jos, stabilim daca o societate comerciala X mai inregistreaza la data de 31.12.2016 pierdere fiscala aferenta exercitiului 2009 in valoare de 10.000 lei in conditiile in care in anii 2015 si 2016 a aplicat regimul fiscal al microintreprinderii, iar incepand cu data de 01.01.2017 va trece din nou la impozit pe profit. Vom vedea daca societatea poate recupera fiscal in anul 2017 pierderea fiscala in valoare de 10.000 lei a exercitiului 2009. Potrivit art. 31 alin. (1) pierderea...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale de plata si declarative privind drepturile de autor in anul 2017
    • In analiza de mai jos, avem cazul in care trebuie sa se plateasca drepturi de autor in baza unui contract incheiat cu o persoana fizica. Stabilim ce impozite si contributii sociale trebuie sa se retina la sursa in 2017 (la momentul platii veniturilor din drepturi de autor), modul in care se calculeaza acestea atat in cazul impozitului final de 16%, cat si in cazul impozitului anticipat de 10% si daca in 2017 mai sunt categorii de persoane exceptate de la plata contributiilor sociale. De...» citeste mai departe aici

  • ANAF extinde sfera de competenta a Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti
    • Pentru o mai buna administrare a sumelor datorate de catre persoane nerezidente cu titlu de cheltuieli judiciare si avand in vedere atributiile Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti, precum si dificultatile intampinate de organele fiscale teritoriale in ceea ce priveste recuperarea sumelor stabilite de instantele competente, reprezentand cheltuieli judiciare datorate Statului Roman de catre cetateni straini, dar si pentru administrarea obligatiilor reprezentand cheltuieli...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.