Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cheltuieli deductibile LIMITAT: dobanzi aferente imprumuturilor

18-Dec-2012
3854
In ce priveste deductibilitatea limitata a cheltuielilor care constau in dobanzi aferente imprumuturilor, precizam ca acestea se impart in mai multe categorii:

1. de la persoane fizice si juridice, ALTELE DECAT INSTITUTIILE CARE DESFASOARA ACTIVITATEA DE CREDITARE CU TITLU PROFESIONAL,

2. utilizate in desfasurarea activitatii, pe baza contractului incheiat intre parti,
3. in limita nivelului dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei.

In primul rand nivelul dobanzii de referinta se modifica - deci interesati-va in legatura cu acest nivel din materialele oficiale ale BNR!

In al doilea rand, instanta suprema, sectia Contencios administrativ, a raspuns favorabil la problema daca este legala acordarea dobanzilor de catre asociati sau actionari si daca aceste dobanzi au caracter deductibil.
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii


Instanta suprema a aratat in considerentele unei decizii:

1. Cu privire la imprumutul uzitat in speta se retine ca este legal, fiind supus dispozitiilor din Codul civil. Instanta a aratat ca agentul economic poate folosi orice forma de creditare pe care o considera mai avantajoasa, neexistand nicio dispozitie legala care sa-l ingradeasca. Legea bancara reglementeaza regimul juridic al imprumuturilor bancare ca acte de comert bancar si activitatea de creditare bancara nu constituie un monopol exclusiv al societatii bancare. Nu exista nicio interdictie ca o societate sa primeasca imprumuturi de la o persoana fizica (asociat) pentru care sa plateasca dobanzi fara a depasi plafonul celor practicate de banci, imprumutul impreuna cu dobanzile aferente fiind contabilizate.

2. Opereaza in acest caz deductibilitatea dobanzilor aferente imprumuturilor acordate de asociat, potrivit celor ce se vor arata. Regula este ca orice cheltuiala este deductibila daca este "aferenta" veniturilor realizate.
3. Cum cheltuielile nedeductibile fiscal au fost nominalizate, fiind limitativ prevazute, extinderea acestor cheltuieli si asupra altor categorii nu poate fi admisa, intrucat acolo unde legea distinge, aceasta operatiune nu poate fi facuta fara riscul de a adauga la lege.

(…)
Nu exista niciun argument - a mai aratat instanta suprema in acelasi caz - in temeiul caruia, din punct de vedere fiscal, sa se procedeze discriminatoriu cu dobanzile aferente imprumuturilor acordate de asociati, in raport cu dobanzile aferente bancare. O asemenea practica ar conduce la cresterea nerentabilitatii societatilor comerciale.

Expertiza efectuata in cauza arata ca prin considerarea acestor dobanzi ca fiind nedeductibile, profitul societatii va fi diminuat de doua ori: mai intai prin neinregistrarea dobanzilor, calculate si apoi cu impozitul pe profit asupra acestor sume.

Am reprodus considerentele spetei pentru cazul in care detinatorul PFA ar trebui sa imprumute PFA, care nu are lichiditati suficiente. insa in rest nu se prea poate "jongla" intre PFA si persoane fizice, deoarece impozitul aferent dobanzilor pe care il "economiseste" PFA, este platit de persoanele fizice care au acordat imprumutul. in acest sens Normele metodologice aferente art. 67 din Codul fiscal sunt limpezi:

Veniturile sub forma de dobanzi realizate incepand cu 1 iulie 2010 pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate se impun cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Pentru veniturile sub forma de dobanzi, impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire.

In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile.



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cheltuieli deductibile LIMITAT: dobanzi aferente imprumuturilor":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300
    • Din 1 ianuarie 2017 a fost introdus regimul special pentru agricultori care le permite acestora sa beneficieze de o compensatie in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor. Totodata persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza achizitii de la agricultori pot deduce aceasta compensatie. Cota standard de TVA este de 19%, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Cota standard de TVA se...» citeste mai departe aici

  • Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?
    • In analiza de mai jos, stabilim daca o societate comerciala X mai inregistreaza la data de 31.12.2016 pierdere fiscala aferenta exercitiului 2009 in valoare de 10.000 lei in conditiile in care in anii 2015 si 2016 a aplicat regimul fiscal al microintreprinderii, iar incepand cu data de 01.01.2017 va trece din nou la impozit pe profit. Vom vedea daca societatea poate recupera fiscal in anul 2017 pierderea fiscala in valoare de 10.000 lei a exercitiului 2009. Potrivit art. 31 alin. (1) pierderea...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale de plata si declarative privind drepturile de autor in anul 2017
    • In analiza de mai jos, avem cazul in care trebuie sa se plateasca drepturi de autor in baza unui contract incheiat cu o persoana fizica. Stabilim ce impozite si contributii sociale trebuie sa se retina la sursa in 2017 (la momentul platii veniturilor din drepturi de autor), modul in care se calculeaza acestea atat in cazul impozitului final de 16%, cat si in cazul impozitului anticipat de 10% si daca in 2017 mai sunt categorii de persoane exceptate de la plata contributiilor sociale. De...» citeste mai departe aici

  • ANAF extinde sfera de competenta a Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti
    • Pentru o mai buna administrare a sumelor datorate de catre persoane nerezidente cu titlu de cheltuieli judiciare si avand in vedere atributiile Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti, precum si dificultatile intampinate de organele fiscale teritoriale in ceea ce priveste recuperarea sumelor stabilite de instantele competente, reprezentand cheltuieli judiciare datorate Statului Roman de catre cetateni straini, dar si pentru administrarea obligatiilor reprezentand cheltuieli...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.