In randurile urmatoare, studiul de caz prezentat are ca subiect un PFA cu activitate de productie . Pana la sfarsitul anului a consumat tot stocul de materii prime, realizand produsele finite si livrandu-le catre clienti. Au fost intocmite facturi catre clienti, dar nu au fost incasate toate facturile.
Potrivit prevederilor art. 46 din Codul fiscal, din grupa veniturilor din activitati independente fac parte si veniturile comerciale. Veniturile comerciale cuprind veniturile din fapte de comert, din prestari de servicii (altele decat cele din profesii libere) si din practicarea unei meserii.
Activitatea de productie constituie fapta de comert (pct.21 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 44/2004 pentru aplicarea Codului fiscal, cu modificarile ulterioare).
Ca regula generala, venitul net din activitati independente se calculeaza ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri.
Atat veniturile cat si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea venitului net trebuie sa fie incasate si platite in cursul exercitiului pentru care se stabileste impozitul pe venit. Inregistrarea veniturilor si cheltuielilor in Registrul jurnal de incasari si plati se face pe baza documentelor justificative.
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Conform prevederilor Omfp nr. 1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, valabil pana la data de 1 martie 2015, din totalul sumelor incasate, se scad cheltuielile cu amortizarea fiscala a bunurilor si totalul sumelor platite si se aduna sumele platite pentru cumpararea bunurilor amortizabile si totalul cheltuielilor nedeductibile.
Rezulta ca facturile emise si neincasate nu se iau in calcul pentru stabilirea impozitului pe venit (nici veniturile si nici cheltuielile aferente).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Intreprindere individuala si PFA. Cum aplicam normele OUG nr. 24 din 2012PFA si contributii sociale. In ce conditii se platesc asigurarile de stat si cele de sanatate?Operatiuni de sponsorizare, mecenat sau donatii efectuate. Tratament fiscalObligativitatea stampilei consultantului fiscalInregistrari contracte la fisc. Contract de mandatUltimele articole
Pentru anul 2023 se mai poate ajusta norma de venit in cazul unui PFA?Intreprinderi legate 2024. Cand poti ramane la impozitul micro si cand nu, conform ultimelor clarificari aduse de FinanteFirmele care trec de la plata impozitului micro la cel pe profit pot depune D700 pana pe data de 15 aprilie 2024 inclusivReprezentantii IMM-urilor RESPING scaderea pragului de la 500.000 la 100.000 euro pentru microintreprinderiContractul de inchiriere: conditii, obligatii si modelArticole similare
Cupoane valorice in agriculturaJustificare cheltuieli prestare servicii consultanta tehnica. Ce tratament fiscal se aplica?PFA cu activitate de comert. Impozitul pe venit este influentat de stocul initial de marfa de la inceputul anului?Evaluare si implicatii fiscaleStudiu de caz: Regimul accizelor in cazul plusurilor/minusurilor la inventar de produse accizabileUltimele articole
Masuri fiscale 2024. Impactul asupra firmelor, la o luna de la aplicarea masurilor, conform CNIPMMRStocuri. Ce sunt si ce trebuie sa stii despre contabilitatea stocurilorTOP 5 avantaje pentru firma de care beneficiezi cu un soft ERP de contabilitatePFA inchis in 2023. Cum procedeaza firmele cu mijloacele fixe ramase pe stoc si cu materiile prime?Regularizare TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilArticole similare
Emitere bon fiscal si vanzare catre persoane fizice. Cand utilizam obligatoriu casa de marcat?Stocuri degradate si vanzare stocuri degradate. Ce implicatii fiscale apar?In atentia firmelor: Obtinere si valorificare rebuturi. Ce procedura urmam?Lista de inventariere. Ce este, model si cine o semneazaCheltuieli penalitati refacturate de societatea mama. Ce deduceri sunt posibile?Ultimele articole
Stocuri. Ce sunt si ce trebuie sa stii despre contabilitatea stocurilorDin 15 martie 2023 intra in vigoare Ordinul 201/2022. Restaurantele sunt obligate sa afiseze lista ingredientelor si valorile nutritionaleDin 15 martie 2023 restaurantele care vand mancare fizic sau online sunt obligate sa afiseze lista ingredientelorProductie - metoda de determinare a costului de productieActivitate de productie bijuterii. Care este monografia contabila?Articole similare
Cand e permisa ajustarea TVA in situatia creantelor neincasate si prescrise?Noul model al formularului 300 -Decont de taxa pe valoarea adaugata- a fost publicat in Monitor (Ordinul 632/2021)Reduceri de 50% pentru Webinarii! Vezi ofertele speciale de BLACK FRIDAYRegimul fiscal al cheltuielilor de cazare pe durata deplasarii salariatilorE-Factura. Cum se face dovada primirii FACTURIlor in e-FacturaUltimele articole
FACTURI in E-Factura. Exista exceptii de la obligativitatea transmiterii lor in 5 zile de la data emiterii?Facturare in E-Factura: CCF cere lamuriri in privinta emiterii de FACTURI de catre persoanele impozabile care au codul de TVA anulatNetransmitere FACTURI in E-Factura. Cum a fost modificat regimul contraventional prin OUG 30/2024Inspectorii ANAF au demarat un numar ridicat de controale pe teme de TVA, de la inceputul lui 2024. Cum sa eviti amenzileE-Factura. Modificari aduse prin OUG 30/2024Articole similare
Achizitii de marfuri pe baza de bon fiscal. Pana in ce perioada poate fi solicitata factura?Studiu de caz: Depasirea plafonului de 35.000 de euroOrdinul 2148/2020: Noi prevederi in cazul livrarilor intracomunitare si transportului international. Scutiri de TVAProduse oferite drept bonus clientilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Dividende. Care sunt obligatiile declarative privind CASS?Ultimele articole
Ghid ANAF pentru persoanele care realizeaza venituri din inchirierea BUNURIlor mobile si imobileNOUTATE E-Transport! Lista produselor cu risc fiscal ridicat va fi actualizata in 2024Facturi in E-Factura. Exista exceptii de la obligativitatea transmiterii lor in 5 zile de la data emiterii?Facturare in E-Factura: CCF cere lamuriri in privinta emiterii de facturi de catre persoanele impozabile care au codul de TVA anulatCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta pe 25 aprilie 2024
Sfaturi de la experti
Cont inregistrare avantaje salariale
Intrebare: O societate are 3 salariate carora le acorda cadou de 8 martie suma de 500 lei net fiecare. Am inregistrat in contabilitate plata astfel: % = 5311 1.500 lei 6458 cheltuieli sociale deductibile 5% FS 900 lei - partea neimpozabila...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Data trecerii la sistemul de impozitare pe profit
Intrebare: O persoana fizica detine la 31.12.2023 80% dintr-o societate platitoare de impozit pe profit care activeaza in domeniul HORECA si 51% intr-o societate cu codul CAEN 6920 - servicii de consultanta, audit financiar, servicii...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Fiscalitatea.ro