Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cine plateste TVA in cazul importului de servicii de consultanta?

26-Aug-2009
3027

Problema fiscala


Sunteti beneficiarii unor servicii de consultanta oferite de catre entitati cu sediul in afara Romaniei. Care este tratamentul fiscal al acestor operatiuni?

Unde este considerat locul prestarii serviciului? Ce obligatii declarative aveti? Cine are obligatia platii taxei pe valoarea adaugata?

1. Care este locul prestarii serviciului?

Regula
Locul prestarii de servicii este considerata fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate.

Exceptie
Prin derogare de la aceasta regula, locul prestarii este considerat a fi locul unde clientul caruia ii sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu conditia ca spectivul client sa fie stabilit sau sa aiba un sediu fix in afara Comunitatii ori sa fie o persoana impozabila actionand ca atare, stabilita sau care are un sediu fix in Comunitate, dar nu in acelasi stat cu prestatorul, in cazul serviciilor consultantilor, inginerilor, juristilor si avocatilor, contabililor si expertilor contabili, ale birourilor de studii si alte servicii similare.

Asadar, locul prestarii serviciilor de consultanta este considerat a fi locul unde clientul este stabilit, in speta in Romania.

Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii

2. Care sunt obligatiile declarative?

Persoanele inregistrate in scopuri de TVA

Persoanele inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pentru fiecare perioada fiscala, un decont de taxa, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se incheie perioada fiscala respectiva.

Persoanele neinregistrate in scopuri de TVA
Persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA trebuie sa depuna la organele fiscale competente un decont special de taxa pentru operatiunile pentru care sunt obligate la plata taxei.

Decontul special de taxa trebuie depus numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei. Acesta trebuie depus pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunii.

3. Cine are obligatia platii taxei?

Persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila care actioneaza ca atare si care beneficiaza de serviciile de consultanta, daca aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania, chiar daca este inregistrata in scopuri de TVA in Romania.

4. Cum se efectueaza plata taxei

Regula
Orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor fiscale pana la data la care are obligatia depunerii decontului de TVA sau a decontului special.

Exceptie
Prin derogare de la aceasta regula, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA va evidentia in decontul de TVA, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, taxa aferenta serviciilor de consultanta achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva
persoana este obligata la plata taxei.

Concluzii
In cazul in care suntem beneficiari ai unor servicii de consultanta oferite de prestatori externi avem urmatoarele obligatii:

1. In cazul in care societatea noastra este inregistrata in scopuri de TVA:

 locul prestarii serviciului se considera a fi in Romania;
 avem obligatia de a inregistra in decontul de TVA operatiunea respectiva;
 suntem obligati la plata taxei;
 plata taxei se va concretiza prin evidentierea in decontul de TVA, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, a taxei aferente serviciilor de consultanta
achizitionate.

2. In cazul in care societatea noastra nu este inregistrata in scopuri de TVA:

 locul prestarii serviciului se considera a fi in Romania;
 avem obligatia de a inregistrain decontul special de taxa operatiunea respectiva pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunii;
 suntem obligati la plata taxei;
 plata taxei se va concretiza prin achitarea efectiva a taxei de plata la organele fiscale pana la data la care avem obligatia depunerii decontului special.

Acte normative aplicabile:
Art. 133 alin. (1) si (2) lit. g) pct. 5, art. 150 alin. (1) lit. b), art. 1562 alin. (1), art. 156 3 alin. (2) si (5), art. 157 alin. (1) si (2) din Codul fiscal

Articol adaugat in 25 august 2009

Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 32/ iulie 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa
fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate
intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cine plateste TVA in cazul importului de servicii de consultanta?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.