Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Clienti in litigiu. Cand sunt deductibile provizioanele?

26-Mai-2016
481

In cazul urmator, o firma inregistreaza cheltuieli de judecata pe care nu le-a inscris la masa credala si pe care le-a trecut ca venituri in eventualitatea castigarii procesului. Firma a decis sa faca si provizion pentru cheltuieli. Vom vedea daca potrivit Codului fiscal, e necesar sa fie declarata procedura de deschidere a falimentului pe baza hotararii judecatoresti. Juristii au pus la dispozitie doar sentinte civile ale Tribunalului Bucuresti prin care se dispune intrarea in faliment prin procedura simplificata. Acestia considera ca este suficient acest document.

Vom vedea daca provizioanele sunt deductibile abia in anul in care se inregistreaza procedura de deschidere a falimentului. De exemplu, in cazului unui client al firmei, exista dovada deschiderii procedurii de faliment abia in anul 2014, dar dosarul de executare silita, in urma caruia firma trebuia sa primeasca suma de 26.000 lei, este datat in anul 2010. Prin urmare, firma nu poate face deductibil provizionul in anul 2010 daca abia in 2014 intra in faliment. Vom vedea ce procedura va aplica firma.


Potrivit art. 26 alin (1) lit c) din Codul Fiscal sunt deductibile ajustarile pentru deprecierea creantelor, inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 30% din valoarea acestora, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului.

Astfel pentru ajustarea valorii creantelor se constituie ajustari pentru depreciere potrivit reglementarilor contabile pentru reflectarea creantelor la valoarea lor probabila de incasat.

Ajustarile constituite prin articolul

Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
contabil
6814 = 491

sunt deductibile, indiferent daca pentru recuperarea creantei a fost deschisa procedura falimentului in procent de 30% din valoarea totala a creantelor in sold la data acordarii deducerii daca indeplinesc cumulativ cele trei conditii mentionate referitoare la vechime in sold, garantare si de a nu fi parte afiliata.

Potrivit art. 26 alin (1) lit. j) sunt deductibile si ajustarile pentru deprecierea creantelor inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de:

- plan de rambursare a datoriilor;
- lichidare de active;
- procedura simplificata;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;

Cheltuielile cu ajustarile sunt deductibile in trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute.
Daca procedura deschiderii falimentului are loc in anul 2016, cheltuielile vor fi deductibile in procentul de 100% in anul 2016.

Si in codul fiscal valabil in anul 2014 la art. 22 alin (1) lit. j) exista prevederi similare, prin urmare daca procedura deschiderii falimentului a avut loc in anul 2014, cheltuielile cu ajustarea puteau fi deduse in anul 2014. Pentru rectificarea impozitului aferent anului 2014 se poate depune declaratia 101 rectifcativa aferenta acestui an.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Clienti in litigiu. Cand sunt deductibile provizioanele?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sisteme moderne de plata la comercianti. Oficial ANAF
    • Autoritatile fiscale aduc in atentia contribuabililor faptul ca in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 913 din 14 noiembrie 2016 a fost publicata Legea 209/2016 pentru modificarea si completarea OUG nr.193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata. Astfel, odata cu Legea 209/2016 pentru modificarea si completarea OUG 193/2002 si noile reglementari aferente, se instituie obligatia pentru persoanele juridice care desfasoara activitati de comert cu amanuntul si care realizeaza anual o...» citeste mai departe aici

  • O sansa unica pentru profesionistii din domeniul fiscal-contabil
    • Ca profesionist, aveti sansa de a testa gratuit si de a beneficia astfel de cel mai puternic instrument de informare legislativa si consultanta specializata in domeniul taxelor si impozitelor!. Consilierul de Taxe si Impozite pentru Contabili cuprinde raspunsurile in concordanta cu litera legii, va asigura ca inregistrarile fiscal-contabile sunt perfecte in cazul unei inspectii si va aduce un sprijin esential pentru a avea declaratiile completate corect si raportate la timp! Profitati de o sansa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.