Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Contabilizarea si considerarea fiscala a unui contract de leasing financiar

22-Ian-2013
2880
In luna august, o firma a achizitionat o masina prin leasing. A platit avansul de 30%, precum si prima rata aferenta acestui contract, tot in luna august. Aceasta masina nu participa la activitatea economica a frmei. Vom stabili daca in aceasta situatie trebuie sa se deduca doar 50% din avans si
din celelalte cheltuieli cu aceasta masina sau nu trebuie sa se deduca nimic, precum si care sunt inregistrarile contabile aferente.


Notele contabile pentru operatiunea de leasing financiar sunt:

Achizitionarea autoturismului in leasing financiar (data acordarii finantarii):


2133 = 167
"Mijloace de transport" "Alte imprumuturi si datorii asimilate"
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Vezi detalii
Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii



Evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing:

Debit 8051 "Dobanzi de platit"


Avansul:

% = 404
167 "Furnizori de imobilizari"
"Alte imprumuturi si datorii asimilate"
4426
"TVA deductibila"

Si:

404 = 5121
"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in lei"


Sau:

Plata avansului prin banca:

232 = 5121
"Avansuri acordate pentru "Conturi la banci in lei"
imobilizari corporale"

Inregistrarea facturii:


% = 404
167 "Furnizori de imobilizari"
"Alte imprumuturi si datorii asimilate"
4426
"TVA deductibila"


Regularizarea contului 232:


404 = 232
"Furnizori de imobilizari" "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"

Inregistrarea facturilor cuprinzand rata scadenta si dobanda:


% = 404
"Furnizori de imobilizari"
167
"Alte imprumuturi si datorii asimilate"
666
"Cheltuieli privind dobanzile"
4426
"TVA deductibila"


Diminuarea dobanzii de plata:
Credit 8051 "Dobanzi de platit"


Inregistrarea amortizarii lunare incepand cu luna urmatoare punerii in functiune:


6811 = 2813
"Cheltuieli de exploatare" "Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor"


Dat fiind ca masina nu va fi folosita exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice, se va limita la 50% dreptul de deducere a TVA aferente ratei de leasing, iar partea de TVA nedeductibila se va inregistra prin formula contabila:


635 = 4426
"Cheltuieli cu alte impozite "TVA deductibila"
taxe si varsaminte asimilate"
(art. 145^1 din Codul fiscal)


Calculul impozitului pe profit si al cheltuielilor nedeductibile se efectueaza extracontabil, in Registrul de evidenta fiscala. Limitarea deductibilitatii cheltuielilor nu implica efectuarea unor inregistrari contabile, insa conturile de cheltuieli (666 "Cheltuieli privind dobanzile", 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti" s.a.) se pot dezvolta pe analitice distincte pentru cheltuielile deductibile si cele nedeductibile (art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal).

Conform Normelor metodologice de aplicare a art. 21 alin. (4) lit. t), in cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, inclusiv cele inregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, cum sunt: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibila din taxa pe valoarea adaugata, dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar etc.

Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere. Cheltuielile cu amortizarea nu fac obiectul limitarii la 50%.

In explicatia de mai sus, am presupus ca masina nu este folosita exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice, dar utilitatea ei pentru firma este cel putin una in scopuri administrative.
Daca scopul pentru care societatea cumpara masina nu are absolut nicio legatura cu activitatea economica, atunci:
- ea nu va fi considerata mijloc fix - definitia mijlocului fix din Codul fiscal fiind "orice imobilizare
corporala, care este detinuta pentru a fi utilizata in productia sau livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriata tertilor sau in scopuri administrative, daca are o durata normala de utilizare mai mare de un an si o valoare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului;"
- societatea nu va inregistra cheltuieli cu amortizarea;
- societatea nu are dreptul sa deduca TVA;
- cheltuielile sunt nedeductibile integral conform art. 21 alin. (1) lit. a): "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare".




Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Contabilizarea si considerarea fiscala a unui contract de leasing financiar":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.