Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
O societate primeste marfa dintr-un alt stat UE cu aviz reprezentand baza contract de custodie. Dupa o perioada anume, un potential client solicita factura si vinde marfa catre un client. Vom vedea ce inregistrari se fac in contabilitate la primirea cu aviz, la trecere in marfa si cum se aplica taxarea inversa. CMR se aplica la toata marfa din aviz, factura are marfa partial doar cantitatea vanduta mai departe la client.
Relevant pentru speta in discutie este OMFP NR. 4120/2015 din 28 decembrie 2015 privind aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea masurilor de simplificare cu privire la transferuri si achizitii intracomunitare asimilate prevazute la art. 270 alin. (10) si art. 273 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Acesta reglementeaza aplicarea masurilor de simplificare pentru bunurile vandute in regim de consignatie sau din stocuri la dispozitia clientului.
Avand in vedere ca Italia se numara printre tarile care aplica masurile de simplificare pentru stocuri puse la dispozitia clientului, prevederile relevante din Ordin sunt:
"ART. 1
In scopul aplicarii prezentelor instructiuni:
1. Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai. In sensul titlului VII din Codul fiscal, contractul de consignatie reprezinta un contract prin care consignantul se angajeaza sa livreze bunuri consignatarului, pentru ca acesta din urma sa gaseasca un cumparator pentru aceste bunuri. Consignatarul actioneaza in nume propriu, dar in contul consignantului cand livreaza bunurile catre cumparatori.
2. Pentru stocurile la dispozitia clientului, se considera ca transferul proprietatii bunurilor are loc la data la care clientul intra in posesia bunurilor. Stocurile la dispozitia clientului reprezinta o operatiune potrivit careia furnizorul transfera regulat bunuri intr-un depozit propriu sau intr-un depozit al clientului, prin care transferul proprietatii bunurilor intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, in principal pentru a le utiliza in procesul de productie."
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
" ART. 3
(1) Pentru a diminua problemele de natura practica in ceea ce priveste inregistrarea in scopuri de TVA in Romania a furnizorilor mentionati la art. 2 se aplica masurile de simplificare prevazute de prezentul articol, daca:
a) consignatarul sau cumparatorul bunurilor, in cazul stocurilor la dispozitia clientului, este inregistrat in Romania in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal;
b) statul membru de origine nu considera mutarea acestor bunuri ca transfer sau aplica ori accepta un regim de simplificare similar celui aplicat in Romania;
c) consignatarul sau cumparatorul bunurilor, in cazul stocurilor la dispozitia clientului, din Romania este cunoscut de catre furnizor atunci cand bunurile sunt transportate din alt stat membru in Romania.
(2) Se considera ca furnizorul nu a realizat o achizitie intracomunitara asimilata in Romania in momentul sosirii bunurilor ce au fost trimise in cadrul unui contract de consignatie sau al unui contract privind stocuri la dispozitia clientului, iar eventuala restituire a bunurilor respective in statul membru din care au provenit nu va fi considerata transfer in sensul art. 270 alin. (10) din Codul fiscal.
(3) Vanzarea de bunuri de la furnizor la consignatar sau la clientul la dispozitia caruia au fost puse bunurile este considerata:
a) o livrare intracomunitara, din punctul de vedere al furnizorului, pe care acesta trebuie sa o declare ca atare in statul membru din care au fost transportate bunurile;
b) o achizitie intracomunitara, din punctul de vedere al consignatarului sau al cumparatorului bunurilor, in cazul stocurilor la dispozitia clientului, conform art. 273 alin. (1) din Codul fiscal, pe care consignatarul sau cumparatorul bunurilor trebuie sa o declare ca atare in Romania.
(4) Consignatarul si cumparatorul bunurilor, in cazul stocurilor la dispozitia clientului, trebuie sa emita documentele prevazute la art. 320 din Codul fiscal si sa tina un registru special in care sa raporteze:
a) data sosirii, denumirea si cantitatea bunurilor primite;
b) data livrarii locale a acestor bunuri in Romania, cu o trimitere la factura sau la alt document emis;
c) data transportului de bunuri care nu au fost achizitionate si care se restituie in statul membru de unde au provenit, precum si natura si cantitatea acestor bunuri;
d) numele, adresa si datele de identificare ale fiecarui furnizor."
Practic:
- La sosirea bunurilor pe baza de Aviz veti inregistra stocurile in contul in afara bilantului 8033"Valori materiale primite in pastrare sau custodie" si veti completa Registrul special reglementat in OMFP 4120/2015 si art. 320 din Codul fiscal - Cand gasiti un client pentru stocuri si primiti factura de la furnizor realizati o achizitie intracomunitara pentru marfa vanduta, inregistrati factura , aplicati taxarea inversa si o declarati in 390 :
371 = 401
4426 = 4427
- Vindeti marfa clientului (din Romania presupun) :
4111 = %
707
4427
- Destocati marfa vanduta : 607 = 371.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Livrari de bunuri. Cota de TVA aplicabilaDeclaratie VIES. Cum procedam in cazul achizitiei de bunuri?Detinerea in custodie a produselor accizabile. Ce conditii sunt obligatorii?Articole similare
VANZARE MARFA cu amanuntul. Ce documente intocmim la transferul marfurilor?Inregistrare factura de comision din punctul de vedere al TVAComisioane incasate de societate in BulgariaServicii de promovare. Cum facturam, in ce priveste TVA-ul, factura catre firma straina?Frauda de peste 35 milioane de lei, identificata de inspectoriiUltimele articole
Vanzare fond de marfa si licenta de autorizatie. Consecinte fiscaleAsociere in participatie. Cum intocmim balanta de verificare?Magazin cu VANZARE MARFA cu amanuntul. Cum aplicam cota TVA 9% de la 1 Iunie 2015?Studiu de caz: VANZARE MARFA catre clienti din afara Uniunii EuropeneVANZARE MARFA sub pretul de achizitie si OG 99/2000. Cum se procedeaza?Articole similare
Revista Romana de TVA nr. 32, noiembrie 2009Ce aveti de facut pentru a iesi din evidenta platitorilor de TVA. Procedura si anulare codCe declaratii depunem pana la 25 mai? Lista completa ANAFAchizitie intracomunitara sub plafon. Cum se pot face achizitii fara inregistrarea ca platitor de TVA?Incepand cu ce luna trebuie sa declare TVA lunar?Ultimele articole
E-Transport in 2024: Trebuie declarate in sistem TOATE transporturile internationale sau doar cele care contin bunuri cu risc fiscal?Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 25 ianuarie 2024E-Transport: Este OBLIGATORIE declararea in sistem a transporturilor rutiere internationale de bunuri?Calendar obligatii fiscale ANAF. Ce declaratii fiscale trebuie depuse in luna ianuarie 2024E-Transport: Din 15 decembrie 2023 trebuie declarate in sistem TOATE transporturile internationale de bunuri, conform OUG 115/2023Articole similare
54 de contribuabili au scapat de plata penalitatilor si a majorarilor de intarziereAm pierdut factura. Cum o reconstitui?Studiu de caz: Impozitul si contributiile datorate de societate in baza unei conventii civilePrecizare CECCAR privind Amortizarea si art 24 din Legea 571ANAF a modificat Nomenclatorul obligatiilor fiscale. Se abroga prevederile legale prin care a fost instituita taxa pe activele financiareUltimele articole
Firmele care NU depasesc plafonul de 500.000 euro pot face trecerea la impozit pe profit prin optiune?D112 in 2024: A fost introdusa o noua caseta care trebuie bifata atunci cand contribuabilii depun rectificativaObligatii fiscale si contabile privind beneficiile acordate salariatilorFirme care acorda cadouri de Paste angajatilor. Ce se intampla daca este depasita limita de deductibilitate de 5%D212 in 2024: Trebuie depusa rectificativa D212 pentru dobanzile incasate in 2023?Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Lipsa document de transport. Cum declaram operatiunea?Emitere facturi in valuta: Cand putem efectua plati in valuta pe teritoriul Romaniei?Vanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?Taxa pe valoarea adaugata - Capitolul XXIII - Taxe si impozite stabilite de Codul fiscalLivrare intracomunitara. Justificare scutire de TVA. Ce documente sunt necesare pentru taxarea inversa?Ultimele articole
Erori la incarcarea facturilor in E-Factura. Cum se corecteaza erorile de TVAConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate. Afla TOTUL despre Noul Cod Fiscal si modificarile din 2024Cele mai recente modificari aduse Codului Fiscal, discutate in Turneul National de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop&StratonFacturi primite ulterior depunerii declaratiilor fiscale. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Cum sa supravietuiesti noilor masuri legislative care zguduie din temelii sistemul fiscal romanescSfaturi de la experti
Facturi emise catre persoane fizice. Transmitere in sistemul e-Factura
Intrebare: Firma noastra presteaza servicii de inchiriere si vanzare de echipamente de constructii (schele, cofraje) avand clienti persoane fizice, cat si juridice pentru care se emit facturi. Este necesara transmiterea in sistemul e-Factura...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Societate nou infiintata. Optiune aplicare sistem de impunere pe veniturile microintreprinderilor
Intrebare: O persoana fizica detinea la 31.12.2023 patru societati cu detinere de peste 25% (trei microintreprinderi si una platitoare de impozit pe profit) a coror cifra de afaceri (cea de la art. 53 pentru verificarea plafonului pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii