Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Intrebare
Un salariat cu contract de munca are incheiat cu acelasi angajator si un contract de prestari servicii. Contravaloarea serviciilor este recuperata de angajator de la o institutie de invatamant in baza unui accord de parteneriat. Pentru aceste sume se retin contributii sociale atat de angajator cat si de salariat, sau numai 16%? (salariatul-prestatorul a optat pentru impozitarea cu 16% - venituri din alte surse).
Raspuns
Incadrarea veniturilor realizate de persoane fizice ca urmare a incheierii unor conventii civile, in conditiile art. 942 si urmatoarele din Codul civil, in categoria veniturilor ?Venituri din alte surse?, potrivit art. 78 din Codul fiscal, implica pentru platitorul venitului obligatia de a retine impozitul pe venit in cota de 16% aplicata la venitul brut.
Acest sistem alternativ de impozitare simplificata a unor venituri din activitati independente, aplicabil veniturilor mentionate la art. 52 alin. (1) lit. a) ? e) din Codul fiscal, consta in aplicarea cotei de 16% direct la venitul brut. Conditia mentionata in cuprinsul prevederilor legale, respectiv art. 52 alin. (4) si art. 78 din Codul fiscal, este ca la momentul incheierii contractului persoana fizica beneficiara a venitului sa opteze pentru impunerea veniturilor cu o cota de impozit final de 16%.
Acest impozit este un impozit final pentru persoana fizica. Optiunea de impunere cu 16% trebuie exercitata in scris, in momentul incheierii fiecarei/fiecarui conventii/contract civil si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestei/acestui conventii/contract.
In ceea ce priveste cumularea de catre aceeasi persoana si in legatura cu aceeasi persoana juridica a dublei calitati de salariat si prestator in baza unei conventii civile atat organele fiscale, cat si de cele ale Inspectoratului teritorial de munca vor putea considera aceasta operatiuniune destinata evitarii obligatiilor fiscale si drepturilor ce decurg din raporturile de munca.
Astfel, pentru diferentierea intre tratamentul fiscal aplicat veniturilor din salariu si cel aplicat veniturilor din contractul civil trebuie sa se realizeze o distinctie clara intre activitatea desfasurata de salariat si cea care decurge din conventia civila, care sa rezulte din conventia civila incheiata. In fapt, insa, in lipsa unor distinctii majore intre activitatea efectiva desfasurata de salariat activitatea prestata in baza conventiei civile va fi putea fi reconsiderata atat de catre organele fiscale, cat si de cele ale Inspectoratului teritorial de munca drept o continuare a activitatii salariale in temeiul prevederilor cuprinse in Codul muncii, ale Codului fiscal si ale Codului de procedura fiscala.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
In scopul protejarii intereselor salariatilor din perspectiva drepturilor de asigurari sociale si organele ITM vor putea considera ca activitatea salariatului, imbraca forma unei relatii dependente de natura raporturilor de munca, cumuland veniturile din contractul civil, cu cele ce decurg din contractul de munca.
Sunt de subliniat drept referinta si dispozitiile Codului fiscal menite sa impiedice utilizarea unui alt mijloc de optimizare fiscala constand in plata veniturilor sub o alta forma decat salariala (pct. 24 din Normele metodologice de aplicare a art. 46 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, pct. 25 din Normele metodologice de aplicare a art. 46 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, pct. 68 lit. k) din Normele metodologice de aplicare a art. 55 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal).
Masura antiabuz, desi poate fi evitata, este susceptibila de rectificare si implica riscuri importante de aparitie a unei dispute cu organele mentionate mai sus.
In ceea ce priveste contributiile obligatorii datorate pentru veniturile realizate in baza unei conventii civile, potrivit legislatiei in vigoare, ele cad in sarcina persoanei fizice, societatea neavand nici o obligatie in acest sens, in relatia cu persoana fizica cu care a incheiat conventia civila persoana juridica necomportandu-se asemenea unui angajator.
Spre exemplu, referitor la contributia la asigurarile sociale de sanatate datorata in cazul veniturilor urmare unei conventii civile impozitata potrivit art. 79 din Codul fiscal, obligatia virarii contributiei de asigurari sociale de sanatate revine asiguratilor persoane fizice pentru aceste venituri, in temeiul art. 257 alin. (7) din Legea nr. 95/2006. In acest sens, art. 257 alin. (2) lit. f) din Legea nr. 95/2010 si art. 11 si 16 din OPCNAS nr. 617/2007 precizeaza in mod expres ca persoana asigurata are obligatia platii contributiei asupra acestor venituri, numai in cazul in care nu realizeaza in principal venituri din salarii.
Platitorul de venituri nu este insarcinat cu aceasta obligatie, intrucat nu poate cunoaste cuantumul veniturilor realizate din diferite surse de persoana fizica in intregul an fiscal si natura acestora, existand situatii care il pot exonera pe asigurat de la obligatia virarii CASS sau il pot obliga la plata CASS dar nu mai putin decat asupra unui salariu de baza minim brut pe tara, lunar.
In ceea ce priveste obligatiile societatii fata de venitul platit in baza conventiei civile, in calitate de platitor de venituri are urmatoarele obligatii :
- sa calculeze, sa retina si sa vireze un impozit in cota de 16% aplicat la venitul brut platit de acesta, in temeiul art. 79 din Codul fiscal. Impozitul pe venit care trebuie retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul;
- sa completeze formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat".
Aceasta declaratie se completeaza in conformitate cu OPANAF nr. 1709/2010, pentru suma totala datorata de societate in contul impozitului pe veniturile din alte surse (art. 79 din Codul fiscal) urmare optiunii exercitate de persoana fizica. Precizam ca in situatia in care este aplicata optiunea catre impunerea potrivit art. 78 din Codul fiscal, impozitul pe venit va fi retinut in baza art. 79 din Codul fiscal, iar in Declaratia 100, se va completa randul 21 ?Impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice? - art. 79 si 93 din Legea nr. 571/2003;
- sa completeze si sa depuna pana la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat formularul 205 ?Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit? potrivit art. 93 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal.
Declaratia 205 se completeaza, in conformitate cu OMFP 1803/2010, depunandu-se pentru fiecare categorie de venit cate o declaratie, dar cuprinzand toti beneficiarii veniturilor care au facut obiectul retinerii la sursa a impozitului in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia. In cazul veniturilor venituri obtinute in baza unui contract civil pentru care beneficiarii veniturilor au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 78 si 79 din Legea nr. 571/2003, pentru care impozitul retinut este final, in cuprinsul Declaratiei 205 se va bifa la sectiunea A ?Natura veniturilor? casuta corespunzatoare naturii venitului, iar in cadrul sectiunii B ?Natura impozitului retinut?, platitorii de venituri vor bifa casuta ?Impozit final?.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Modele de documente utile pentru asociatiile de proprietariDetinerea in custodie a produselor accizabile. Ce conditii sunt obligatorii?Impozitarea veniturilor realizate de catre nerezidenti. Cum procedam?Fara conflicte inutile cu Fiscul! Completati corect declaratiile pentru venituri din alte surseCONTRACT PRESTARI SERVICII. Ce trebuie sa stim despre deducerea cheltuielilor?Ultimele articole
Firma dvs. foloseste software inchiriat? Iata ce trebuie sa stiti obligatoriu!Ce riscam daca nu emitem rapoartele lunare de activitate? Cum dovediti ca facturile nu sunt fictive!Sfatul specialistului Dani Cucu: Incadrarea corecta a contractelor de prestari servicii in 2016Refacturare cheltuieli catre societatea-mama. Care va fi tratamentul fiscal?CONTRACT PRESTARI SERVICII. Ce obligatii si declaratii exista?Articole similare
Obligatii privind veniturile platite lectorilor. Ce contributii se retin pentru activitati independente?Articole publicate intr-un ziar local. INCADRAREA VENITURILOR. Obligatii fiscaleINCADRAREA VENITURILOR din prestari servicii in venituri din alte surse. Cum le identificam corect?Venituri din activitati independente. Contributia de asigurari sociale de sanatateDebitor in faliment. Cum procedam cand avem o creanta partial asigurata si care e regimul TVA?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024: In ce conditii pot trece la plata impozitului micro firmele cu cod CAEN 6920Firmele care au acordat tichete cadou tertilor ar putea beneficia de amnistie fiscala pentru sumele suplimentare stabilite de ANAF la reINCADRAREA VENITURILORImpozitarea bacsisului in 2018PFA cu venituri in strainatate. Ce impozite datoreaza?Declaratia unica. Ce obligatii au PFA-urile in anul 2018?Articole similare
Conditii de sponsorizare persoana fizica (bolnav). Tratament fiscalCum trebuie completata Declaratia Unica pentru dividende obtinute atat din Romania, cat si din afara RomanieiImpartire profituri intragrup. Aspecte fiscale si documente justificativeScutiri prevazute de OUG 114 - Calcul contributii pentru venituri salariale mai mici de 3.000 de lei/lunaRemuneratia administratorului. Ce exceptii sunt la plata contributiilor sociale?Ultimele articole
Intreprinderi legate 2024. Care este noua definitie si cum se pune in practicaSAF-T in 2024. Cine are obligatia depunerii D406?Leasingul operational - tot ce trebuie sa stiiMicrointreprindere in 2024. Daca firmele trec la impozitul de 3% mai este necesara depunerea D700?Intreprinderi legate 2024. Cate firme pot ramane la plata impozitului micro de 1% sau de 3%?Sfaturi de la experti
Cheltuieli de protocol. Mese la restaurant si cazare salariat cu mic dejun inclus
Intrebare: In cadrul desfasurarii activitatii, societatea noastra s-a intalnit cu urmatoarele situatii: 1. Angajatii iau masa in oras/restaurant impreuna cu partenerii de afaceri, aduc factura fiscala impreuna cu decontul de cheltuieli...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Contract de mandat. Legea nu reglementeaza nota de lichidare si concediul de odihna
Intrebare: 1. La incetarea contractului de mandat, mandatarul trebuie sa isi faca o nota de lichidare? 2. In contractul de mandat i-au fost stabilite mandatarului un numar de zile de concediu de odihna. La incetarea mandatului este corect sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<