Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Contractul de agent de asigurari. impozitul pe venit si contributii sociale datorate incepand cu 1 iulie

26-Iun-2012
11095
In ce priveste contributiile de la 1 iulie 2012, vom analiza aspectele fiscale care tin de contributiile aferente veniturilor obtinute in cadrul unui contract de agent de asigurari in situatiile de mai jos:

- se opteaza pentru un impozit de 10%;
- se opteaza pentru retinerea impozitului 16%.


Raspuns:

Incepand cu data de 1 iulie 2012 se abroga prevederile art III din OUG 58/2010.
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii


Din punct de vedere al impozitului pe venit regulile aplicabile sunt cele de la art 52 alin (1) lit a-c, alin (2) si alin (3) din Codul fiscal , sau art 52^1 alin (1) din Codul fiscal .

Potrivit art. 52 alin (1) din Codul fiscal cu aplicabilitate din 01.07.2012, pentru urmatoarele venituri, platitorii persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil , precum si a contractelor de agent;

c) venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;
d) venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit titlului IV indice 1, care nu genereaza o persoana juridica.

Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza:

a) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. a)-c), aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX indice 2;

Potrivit prevederilor art. 52^ 1, alin. (1), contribuabilii care realizeaza venituri din activitatile mentionate la art.. 52 alin. (1) lit. a)-c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.

In concluzie aveti obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venit in cota 10% sau 16% in functie de optiunea exercitata la incheierea contractului.

In situatia in care platitorul de venit a retinut impozit pe venit anticipat in procent de 10%, agentului de asigurari revine obligatia depunerii Declaratiei 200 declarand veniturile obtinute in baza contractului si cheltuielile aferente (cu contributii individuale de asigurari sociale retinute de platitorul de venit (somaj, sanatate). Organul fiscal va recalcula in acest caz venitul net impozabil si va emite o Decizie de impunere finala cu cota de impozit de 16%.

Potrivit art 83 alin (3) lit b) din Codul fiscal ,nu se depun declaratii privind venitul realizat (formularul 200) pentru venituri din activitati mentionate la art. 52 alin. (1) lit. a)-c), a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 52 ^1;
Avand in vedere aceste prevederi, in cazul in care se exercita optiunea pentru impozitul de 16% nu mai trebuie depusa declaratia privind venitul realizat-formular 200, annual (pana la data de 25 Mai 2013 pentru venitul realizat in anul 2012).

Din punct de vedere al contributiilor sociale obligatorii, in cazul persoanelor care obtin venituri in baza contractelor / conventiilor civile avem reguli noi, reglementate de Capitolul II – art 296 ^ 21 alin (1) lit.f.

Incepand cu 1 iulie 2012, pentru veniturile prevaute mai sus (de la art 52 alin. (1) ), platitorul de venit are obligatia retinerii la sursa a:

- contributiei individuale de asigurari sociale in cota de 10,5% - conform art 296^ 21 alin (1) si art 296 ^ 26 alin (2 ) din Codul fiscal ;

- contributia individuala de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5% / conform art 296 ^ 21 alin (1) si art 296 ^ 26 alin (1 ) lit. b din Codul fiscal ;

Retinem ca NU se va mai datora contributia individuala la fondul pentru somaj, introducandu-se obligatia retinerii la sursa de catre platirorul de venit a contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate, obligatie inexistenta in vechile prevederi.

Baza de calcul a contributiilor individuale de asigurari sociale

Pentru veniturile din conventii, contracte civile, baza de calcul a contributiilor individuale de asigurari sociale este venitul brut stabilit prin contractul incheiat intre parti, iar aceasta nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, respectiv suma de 10,585 lei. Potrivit art 296 21 alin (2), persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I-III si V din Legea 63/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute din conventii /contracte civile.

Astfel daca persoana care obtine venituri in baza unui contract civil de prestari servicii si are in acelasi timp si calitatea de salariat al unui alt angajator, sau este penisonar, platitorul de venituri nu va retine la sursa contributia individuala de asigurari sociale.

Baza de calcul a contributiilor individuale de asigurari sociale de sanatate:

Pentru veniturile din conventii, contracte civile, baza de calcul a contributiilor individuale de asigurari sociale de sanatate este venitul brut stabilit prin contractul incheiat intre parti.
Concluzii:
Avand in vedere ca nu aveti obligatia retinerii contributiei de asigurari sociale intrucat aveti calitatea de salariat, calculul venitului net se va face astfel:

a) In cazul retinerii impozitului de 10%:
500 x 5,5% = 28 lei
Impozit = ( 500 -28) x 10% = 47 lei
Venit net = 500 - 28- 47 = 425 lei

b) In cazul impozitului final de 16%:
500 x 5,5% = 28 lei
Impozit = ( 500 -28) x 16% = 76 lei
Venit net = 500 - 28- 76 = 396 lei
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Contractul de agent de asigurari. impozitul pe venit si contributii sociale datorate incepand cu 1 iulie":
Rating:

Nota: 4.29 din 7 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (4)

07-Dec-2013

Buna ziua,Poate cineva sa imi recomande un contabil pentru Agenti Asigurari Persoane Juridice.Multumesc frumos.

15-Oct-2012

INFORMATIE ERONATA b In cazul impozitului final de 16%: 500 x 5,5% = 28 lei Impozit = 500 -28 x 16% = 76 lei Venit net = 500 - 28- 76 = 396 lei PREVEDERE LEGALA "ART. 52^1 Opţiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activităţi independente 1 Contribuabilii care realizează venituri din activităţile menţionate la art. 52 alin. 1 lit. a - e pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Opţiunea de impunere a venitului brut se exercită în scris în momentul încheierii fiecărui raport juridic/contract şi este aplicabilă veniturilor realizate ca urmare a activităţii desfăşurate pe baza acestuia. 2 Impozitul pe venit se calculează prin reţinere la sursă la momentul plăţii veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. 3 Impozitul calculat şi reţinut reprezintă impozit final. 4 Impozitul astfel reţinut se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut." ASADAR IMPOZITUL NE SE CALCULEAZA ASA CUM ESTE REDAT IN EXEMPLU.

21-Sep-2012

Atentie, 16% se retine tot la venitul brut m nu la venit brut-contributii sociale...

28-Aug-2012

Avind in vedere ca beneficiez de o pensie in baza unui certificat de incadrare in grad de handicap accentuat, va rog sa-mi spuneti care sint contributiile pe care trebuie sa le platesc in conditiile in care am incheiat un contract de agent cu un IFN.





Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300
    • Din 1 ianuarie 2017 a fost introdus regimul special pentru agricultori care le permite acestora sa beneficieze de o compensatie in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor. Totodata persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza achizitii de la agricultori pot deduce aceasta compensatie. Cota standard de TVA este de 19%, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Cota standard de TVA se...» citeste mai departe aici

  • Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?
    • In analiza de mai jos, stabilim daca o societate comerciala X mai inregistreaza la data de 31.12.2016 pierdere fiscala aferenta exercitiului 2009 in valoare de 10.000 lei in conditiile in care in anii 2015 si 2016 a aplicat regimul fiscal al microintreprinderii, iar incepand cu data de 01.01.2017 va trece din nou la impozit pe profit. Vom vedea daca societatea poate recupera fiscal in anul 2017 pierderea fiscala in valoare de 10.000 lei a exercitiului 2009. Potrivit art. 31 alin. (1) pierderea...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale de plata si declarative privind drepturile de autor in anul 2017
    • In analiza de mai jos, avem cazul in care trebuie sa se plateasca drepturi de autor in baza unui contract incheiat cu o persoana fizica. Stabilim ce impozite si contributii sociale trebuie sa se retina la sursa in 2017 (la momentul platii veniturilor din drepturi de autor), modul in care se calculeaza acestea atat in cazul impozitului final de 16%, cat si in cazul impozitului anticipat de 10% si daca in 2017 mai sunt categorii de persoane exceptate de la plata contributiilor sociale. De...» citeste mai departe aici

  • ANAF extinde sfera de competenta a Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti
    • Pentru o mai buna administrare a sumelor datorate de catre persoane nerezidente cu titlu de cheltuieli judiciare si avand in vedere atributiile Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti, precum si dificultatile intampinate de organele fiscale teritoriale in ceea ce priveste recuperarea sumelor stabilite de instantele competente, reprezentand cheltuieli judiciare datorate Statului Roman de catre cetateni straini, dar si pentru administrarea obligatiilor reprezentand cheltuieli...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.