Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Conventii civile. Ce obligatii fiscale apar?

02-Apr-2014
2200
In situatia in care o societate incheie o conventie civila cu un lector din Romania, iar venitul brut prevazut in contract este de 4.000 lei, vom vedea care e modalitatea de calcul a contributiilor datorate precum si a impozitului pe venit.

Mentionam astfel ca, in primul rand, trebuie identificata natura activitatii desfasurate, daca aceasta este de natura unei prestari de servicii sau constituie obiect al unui drept de autor.

Astfel, in conformitate cu prevederile art. 7 lit. a) si b) din Legea 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, scrierile literare si publicistice, conferintele, predicile, pledoariile, prelegerile si orice alte opere scrise sau orale, operele stiintifice, scrise sau orale, cum ar fi: comunicarile, studiile, cursurile universitare, manualele scolare, proiectele si documentatiile stiintifice constituie obiect al dreptului de autor. In aceasta situatie, va trebui incheiat un contract de cesiune a drepturilor de autor in conditiile precizate de Legea 8/1996, iar obligatiile de calcul, retinere la sursa si virarea impozitului pe venit stabilit in cota de 10% reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual pe venit sau in cota de 16% reprezentand impozit final conform optiunii persoanei fizice, precum si a contributiilor individuale de asigurari sociale si de asigurari sociale de sanatate, datirate dupa caz in functie de celelate venituri realizate de aceasta, vor cadea in sarcina societatii ca platitor de venituri.

In al doilea rand, in situatia incheierii unei conventii civile incheiate potrivit Codului civil cu persoane altele ddecat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie, desi societatea in calitate de platitor de venituri va avea de asemenea obligatia de a calcula, retine si vira impozitului pe venit, precum si a contributiilor individuale de asigurari sociale si de asigurari sociale de sanatate, dupa caz in functie de celelate venituri realizate de aceasta, va trebui identificat regimul de impunere spre care opteaza persoana fizica.
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii

Astfel, din punct de vedere al impozitului pe venit, veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil se supun impozitului pe venit prin retinere la sursa in cota de 10% reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual pe venit de 16% sau in cota de 16% reprezentand impozit final in situatia optiunii catre acest regim de impunere exercitate de persoana fizica la momentul incheierii contractului civil.

Avand in vedere natura activitatilor realizate in baza unor conventii civile incheiate cu persoanei fizice care nu desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie, recomandam optiunea catre impunerea finala, persoana nemaiavand in aceasta situatie nici o alta obligatie de plata sau declarare in raport cu impozitul pe venit. Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. Astfel pentru un venit brut de 4.000 lei, in cazul optiunii catre impunerea finala, impozitul pe venit va reprezenta 640 lei (4.000 lei x 16%).

Precizam ca in cazul in care nu este exercitata in contract optiunea catre o impunere finala, societatea va avea obligatia de a aplica prevederile art. 52 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, calculand, retinand la sursa si virand impozitul reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual pe venit in cota de impunere de 10%. Acesta se aplica in aceasta situatie la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit Titlului IX indice 2 din Codul fiscal.

In raport cu obligatiile privind contributiile sociale obligatorii, persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura celor prevazute la art. 52 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, vor intra subincidenta contributiei individuale de asigurari sociale si contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate astfel cum este reglementata de Codul fiscal la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.

Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. f), altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie.

Baza de calcul al contributiilor sociale este venitul brut stabilit prin contractul incheiat intre parti:

- Astfel, obligatiile reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza prin aplicarea cotei individuale de contributie de 5,5% asupra veniturilor, indiferent daca persoana mai realizeaza si alte venituri, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit. In cazul prezentat, contributia individuala de asigurari sociale de sanatate va fi de 220 lei (4.000 lei x 5,5%).

- Referitor la contribuatia de asigurari sociale, obligatiile se calculeaza prin aplicarea cotei individuale de contributie de 10,5% asupra bazei de calcul, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit, acestea fiind obligatii finale. Pentru persoanele care realizeaza venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut. In cazul analizat, contributia individuala de asigurari sociale va fi de 420 lei (4.000 lei x 10,5%).

Nu in ultimul rand, trebuie verificata incadrarea printre exceptiile de la plata contributiei de asigurari sociale cuprinsa in cadrul art. 296 indice 23 alin. (4) din Codul fiscal, potrivit caruia persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate in sistemul public de pensii, persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Conventii civile. Ce obligatii fiscale apar?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF aduce lamuriri privind modul de anulare a codului de TVA
    • ANAF a transmis recent informatii oficiale referitoare la modul de anulare a codului de TVA. Raspunsul a vizat cateva interventii ale domnului Adrian Benta, consultant fiscal, in ce priveste anularea codului de TVA. Iata explicatiile oferite de ANAF: Procedura efectiva de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA se realizeaza in urma unei discutii fata in fata cu persoana impozabila, identificata cu risc fiscal. Aceste persoane sunt invitate la sediul organului fiscal, in vederea evaluarii...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii fiscale depunem pana la 27 februarie?
    • Prin cele ce urmeaza, reamintim contribuabililor interesati ca, luni, 27 ianuarie 2017, inclusiv, este ultima zi in care se pot depuna la administratiile financiare teritoriale, urmatoarele declaratii: - Formular 010 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica. Se completeaza, pentru anul 2017, de persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2016 indeplinesc...» citeste mai departe aici

  • Luni, 27 februarie 2017, expira termenul pentru declararea impozitului pe profit pentru anumite categorii de contribuabili
    • Potrivit art.41, alin.(5) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, urmatoarele categorii de contribuabili: - organizatiile nonprofit; - contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura. Intrucat termenul limita...» citeste mai departe aici

  • Trecerea de la micro la impozit pe profit. Cum procedam la aplicarea plafonului de 45.000 euro?
    • In analiza de mai jos, avem o societate a trecut de la data de 01.01.2017 la impozitul pe venit. La data de 31.12.2016 veniturile erau sub 100.000 euro. Capitalul social al societatii este de 69.000 lei, societatea opteaza sa treaca la impozit pe profit de la data de 01.02.2017. Vom vedea cum trebuie depusa declatia 100 pentru primul trimestru si daca se depune D100 cu impozit microintreprindere pentru luna ianuarie pana in data de 25.02.2017 si pana in data de 25.04.2017 se va depune D100 cu...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 010 microintreprindere dizolvare cu lichidare. Ce ne sfatuieste specialistul?
    • In analiza noastra de mai jos, avem ca exemplu o societate comerciala, platitoare de impozit pe venit, care hotaraste dizolvarea cu lichidare a intreprinderii. Vom stabili cand trebuie depusa la ANAF declaratia 010 cu trecere de la platitor de impozit pe venit la platitor de impozit pe profit. Microintreprinderea este persoana juridica romana care indeplineste cumulativ la data de 31 decembrie a anului anterior conditiile prevazute la art. 47 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Asigurarea medicala de sanatate pentru companii, deductibilitate fiscala de 400 de euro pe an
    • La inceput de 2017, una dintre cele mai cunoscute companii de servicii profesionale, de consultanta si audit din lume, PWC, afirma ca rata de crestere a costurilor medicale va fi de 6,5%, procent egal cu cel din anul precedent. In ceea ce priveste companiile care ofera planuri de asigurare de sanatate ca beneficiu la angajare, cea mai mare contributie la costurile angajatorului o au serviciile medicale in regim de spitalizare continua. Mai exact, ponderea acestora in costurile medicale suportate...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.