Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Conventii civile. Ce obligatii fiscale apar?

02-Apr-2014
2103
In situatia in care o societate incheie o conventie civila cu un lector din Romania, iar venitul brut prevazut in contract este de 4.000 lei, vom vedea care e modalitatea de calcul a contributiilor datorate precum si a impozitului pe venit.

Mentionam astfel ca, in primul rand, trebuie identificata natura activitatii desfasurate, daca aceasta este de natura unei prestari de servicii sau constituie obiect al unui drept de autor.

Astfel, in conformitate cu prevederile art. 7 lit. a) si b) din Legea 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, scrierile literare si publicistice, conferintele, predicile, pledoariile, prelegerile si orice alte opere scrise sau orale, operele stiintifice, scrise sau orale, cum ar fi: comunicarile, studiile, cursurile universitare, manualele scolare, proiectele si documentatiile stiintifice constituie obiect al dreptului de autor. In aceasta situatie, va trebui incheiat un contract de cesiune a drepturilor de autor in conditiile precizate de Legea 8/1996, iar obligatiile de calcul, retinere la sursa si virarea impozitului pe venit stabilit in cota de 10% reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual pe venit sau in cota de 16% reprezentand impozit final conform optiunii persoanei fizice, precum si a contributiilor individuale de asigurari sociale si de asigurari sociale de sanatate, datirate dupa caz in functie de celelate venituri realizate de aceasta, vor cadea in sarcina societatii ca platitor de venituri.

In al doilea rand, in situatia incheierii unei conventii civile incheiate potrivit Codului civil cu persoane altele ddecat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie, desi societatea in calitate de platitor de venituri va avea de asemenea obligatia de a calcula, retine si vira impozitului pe venit, precum si a contributiilor individuale de asigurari sociale si de asigurari sociale de sanatate, dupa caz in functie de celelate venituri realizate de aceasta, va trebui identificat regimul de impunere spre care opteaza persoana fizica.
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii

Astfel, din punct de vedere al impozitului pe venit, veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil se supun impozitului pe venit prin retinere la sursa in cota de 10% reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual pe venit de 16% sau in cota de 16% reprezentand impozit final in situatia optiunii catre acest regim de impunere exercitate de persoana fizica la momentul incheierii contractului civil.

Avand in vedere natura activitatilor realizate in baza unor conventii civile incheiate cu persoanei fizice care nu desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie, recomandam optiunea catre impunerea finala, persoana nemaiavand in aceasta situatie nici o alta obligatie de plata sau declarare in raport cu impozitul pe venit. Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. Astfel pentru un venit brut de 4.000 lei, in cazul optiunii catre impunerea finala, impozitul pe venit va reprezenta 640 lei (4.000 lei x 16%).

Precizam ca in cazul in care nu este exercitata in contract optiunea catre o impunere finala, societatea va avea obligatia de a aplica prevederile art. 52 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, calculand, retinand la sursa si virand impozitul reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual pe venit in cota de impunere de 10%. Acesta se aplica in aceasta situatie la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit Titlului IX indice 2 din Codul fiscal.

In raport cu obligatiile privind contributiile sociale obligatorii, persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura celor prevazute la art. 52 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, vor intra subincidenta contributiei individuale de asigurari sociale si contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate astfel cum este reglementata de Codul fiscal la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.

Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. f), altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie.

Baza de calcul al contributiilor sociale este venitul brut stabilit prin contractul incheiat intre parti:

- Astfel, obligatiile reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza prin aplicarea cotei individuale de contributie de 5,5% asupra veniturilor, indiferent daca persoana mai realizeaza si alte venituri, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit. In cazul prezentat, contributia individuala de asigurari sociale de sanatate va fi de 220 lei (4.000 lei x 5,5%).

- Referitor la contribuatia de asigurari sociale, obligatiile se calculeaza prin aplicarea cotei individuale de contributie de 10,5% asupra bazei de calcul, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit, acestea fiind obligatii finale. Pentru persoanele care realizeaza venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut. In cazul analizat, contributia individuala de asigurari sociale va fi de 420 lei (4.000 lei x 10,5%).

Nu in ultimul rand, trebuie verificata incadrarea printre exceptiile de la plata contributiei de asigurari sociale cuprinsa in cadrul art. 296 indice 23 alin. (4) din Codul fiscal, potrivit caruia persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate in sistemul public de pensii, persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Conventii civile. Ce obligatii fiscale apar?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi reglementari privind Registrul general de evidenta a salariatilor
    • Prin HG 877/2016 au fost aduse modificari si completari Hotararii Guvernului nr. 500/2011 privind registrul general de evidenta a salariatilor, modificari ce au intrat in vigoare la data de 28 noiembrie 2016. Principalele modificari vizeaza: 1. Gestiunea separata a registrului general de evidenta a salariatilor care lucreaza in mediul privat si a registrului general de evidenta a personalului platit din fonduri publice. Astfel, incepand cu 28.11.2016 registrul general de evidenta a salariatilor...» citeste mai departe aici

  • Subventii noi pentru firme si salariati! Masurile luate de Guvern se aplica deja de la 3 decembrie!
    • Pachetul de masuri active pentru stimularea ocuparii fortei de munca va intra in vigoare incepand cu 3 decembrie 2016, dupa ce Guvernul a adoptat astazi normele de aplicare a OUG 60/2016, iar finantarea este asigurata din fonduri nationale si europene. Normele metodologice adoptate la 29 noiembrie stabilesc modalitatea practica de acordare a primelor de activare, incadrare, instalare de care beneficiaza la angajare persoanele fara un loc de munca, precum si documentele in baza carora se obtin...» citeste mai departe aici

  • Campanie ANAF: Cum ne afecteaza coruptia in plan personal, economic si social
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala deruleaza o campanie nationala pentru constientizarea modului in care faptele de coruptie ne afecteaza in plan personal, economic si social. Campania este formata din doua componente, care se adreseaza publicului larg, pe de-o parte, si personalului ANAF pe de alta parte. 85% din finantare - 1,07 mil lei - provine din Granturi Norvegiene 2009-2014, in cadrul proiectului "Cresterea integritatii in Agentia Nationala de Administrare Fiscala prin cooperare...» citeste mai departe aici

  • Se declara in Declaratia 394 facturile unor livrari cu valoare individuala sub 10.000 lei?
    • In Declaratia 394 pana in ianuarie 2017 nu se declara livrarile catre persoane fizice care au valoarea individuala sub 10.000 lei. Stabilim daca seriile acestor facturi se declara sau in Declaratia 394. Conform prevederilor din Ghidul ANAF din 4.11.2016, pagina 27: Facturile emise catre persoanele fizice se raporteaza in Declaratia 394 la sectiunea D. Pentru perioada 1 octombrie 2016 -31 decembrie 2016, vor fi cuprinse in lista de detaliu, numai facturile emise cu valoare individuala mai mare de...» citeste mai departe aici

  • Guvernul majoreaza cu 75% indemnizatiile acordate invalizilor, veteranilor si vaduvelor de razboi
    • Indemnizatiile pentru invalizi, veterani si vaduve de razboi au fost majorate cu 75%, potrivit unei ordonante de urgenta aprobate de Executiv la finele lunii noiembrie. Conform actului normativ, cele trei categorii vor primi indemnizatii majorate, de la 1 ianuarie 2017, dupa cum urmeaza: a) pentru invalizii de razboi - marii mutilati si cei incadrati in gradul 1 de invaliditate vor primi o indemnizatie de 259 de lei lunar (majorata de la 148 de lei) - cei incadrati in gradul II de invaliditate...» citeste mai departe aici

  • Tratament fiscal pentru ambalaje. Care sunt implicatiile TVA?
    • In cazul pe care vi-l prezentam, o firma isi desfasoara activitatea in sistem lohn in domeniul confectii textile. Societatea primeste materie prima prin transfer, pentru prelucrare, o incorporeaza in produsul finit si incaseaza doar contravaloarea manoperei. Pana acum ambalarea articolelor se facea in cutii speciale, personalizate si primite in acelasi regim. Firmei i se cere ca, din aceasta luna, sa achizitioneze aceste cutii direct din Romania facturate catre firma direct si de asemenea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.