Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Conventii civile. Ce obligatii fiscale apar?

02-Apr-2014
2164
In situatia in care o societate incheie o conventie civila cu un lector din Romania, iar venitul brut prevazut in contract este de 4.000 lei, vom vedea care e modalitatea de calcul a contributiilor datorate precum si a impozitului pe venit.

Mentionam astfel ca, in primul rand, trebuie identificata natura activitatii desfasurate, daca aceasta este de natura unei prestari de servicii sau constituie obiect al unui drept de autor.

Astfel, in conformitate cu prevederile art. 7 lit. a) si b) din Legea 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, scrierile literare si publicistice, conferintele, predicile, pledoariile, prelegerile si orice alte opere scrise sau orale, operele stiintifice, scrise sau orale, cum ar fi: comunicarile, studiile, cursurile universitare, manualele scolare, proiectele si documentatiile stiintifice constituie obiect al dreptului de autor. In aceasta situatie, va trebui incheiat un contract de cesiune a drepturilor de autor in conditiile precizate de Legea 8/1996, iar obligatiile de calcul, retinere la sursa si virarea impozitului pe venit stabilit in cota de 10% reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual pe venit sau in cota de 16% reprezentand impozit final conform optiunii persoanei fizice, precum si a contributiilor individuale de asigurari sociale si de asigurari sociale de sanatate, datirate dupa caz in functie de celelate venituri realizate de aceasta, vor cadea in sarcina societatii ca platitor de venituri.

In al doilea rand, in situatia incheierii unei conventii civile incheiate potrivit Codului civil cu persoane altele ddecat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie, desi societatea in calitate de platitor de venituri va avea de asemenea obligatia de a calcula, retine si vira impozitului pe venit, precum si a contributiilor individuale de asigurari sociale si de asigurari sociale de sanatate, dupa caz in functie de celelate venituri realizate de aceasta, va trebui identificat regimul de impunere spre care opteaza persoana fizica.
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii

Astfel, din punct de vedere al impozitului pe venit, veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil se supun impozitului pe venit prin retinere la sursa in cota de 10% reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual pe venit de 16% sau in cota de 16% reprezentand impozit final in situatia optiunii catre acest regim de impunere exercitate de persoana fizica la momentul incheierii contractului civil.

Avand in vedere natura activitatilor realizate in baza unor conventii civile incheiate cu persoanei fizice care nu desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie, recomandam optiunea catre impunerea finala, persoana nemaiavand in aceasta situatie nici o alta obligatie de plata sau declarare in raport cu impozitul pe venit. Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. Astfel pentru un venit brut de 4.000 lei, in cazul optiunii catre impunerea finala, impozitul pe venit va reprezenta 640 lei (4.000 lei x 16%).

Precizam ca in cazul in care nu este exercitata in contract optiunea catre o impunere finala, societatea va avea obligatia de a aplica prevederile art. 52 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, calculand, retinand la sursa si virand impozitul reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual pe venit in cota de impunere de 10%. Acesta se aplica in aceasta situatie la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit Titlului IX indice 2 din Codul fiscal.

In raport cu obligatiile privind contributiile sociale obligatorii, persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura celor prevazute la art. 52 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, vor intra subincidenta contributiei individuale de asigurari sociale si contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate astfel cum este reglementata de Codul fiscal la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.

Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. f), altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie.

Baza de calcul al contributiilor sociale este venitul brut stabilit prin contractul incheiat intre parti:

- Astfel, obligatiile reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza prin aplicarea cotei individuale de contributie de 5,5% asupra veniturilor, indiferent daca persoana mai realizeaza si alte venituri, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit. In cazul prezentat, contributia individuala de asigurari sociale de sanatate va fi de 220 lei (4.000 lei x 5,5%).

- Referitor la contribuatia de asigurari sociale, obligatiile se calculeaza prin aplicarea cotei individuale de contributie de 10,5% asupra bazei de calcul, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit, acestea fiind obligatii finale. Pentru persoanele care realizeaza venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut. In cazul analizat, contributia individuala de asigurari sociale va fi de 420 lei (4.000 lei x 10,5%).

Nu in ultimul rand, trebuie verificata incadrarea printre exceptiile de la plata contributiei de asigurari sociale cuprinsa in cadrul art. 296 indice 23 alin. (4) din Codul fiscal, potrivit caruia persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate in sistemul public de pensii, persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Conventii civile. Ce obligatii fiscale apar?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 ianuarie 2017
    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nationale si cercetarii...» citeste mai departe aici

  • MFP si ANAF extind spatiul privat virtual si pentru persoanele juridice
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, contribuabilii...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Scoaterea din evidenta vectorului fiscal a impozitului pe constructii se va face la nivel centralizat
    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

  • Sedinta ANAF privind Formularul 088. Deschidere totala a ANAF catre mediul de afaceri
    • Intr-un comunicat recent, se arata ca presedintele ANAF, domnul Bogdan-Nicolae Stan, impreuna cu specialisti ai institutiei au participat in data de 17 ianuarie, la prima sedinta a grupului de lucru care va identifica solutiile pentru posibile probleme generate de eliminarea formularului 088. Cu aceasta prima ocazie, presedintele ANAF a anuntat deschiderea totala a institutiei fata de mediul de afaceri, astfel incat activitatea acesteia sa simplifice interactiunea contribuabililor cu organele...» citeste mai departe aici

  • Calculul si declararea impozitului pe profit pentru organizatiile nonprofit. Cum procedam?
    • Prin cele ce urmeaza, facem referire la o asociatie care are drept obiect de activitate practicarea medicinei alternative si care inregistreaza in anul 2016 atat venituri din cotizatii si donatii, cat si venituri din predarea cursurilor in domeniu. In cazul in care cheltuielile asociatiei sunt de 1500 lei respectiv veniturile din cotizatii 1000 lei, iar cele din predarea de cursuri de 4000 lei (activitate economica), stabilim daca asociatia datoreaza impozit pe profit pe anul 2016, precum si...» citeste mai departe aici

  • Cifra de afaceri pentru plafon perioada fiscala. Cum procedam privind includerea in plafon a vanzarii de mijloace fixe?
    • In analiza de mai jos, avem o societate care realizeaza venituri brute din: - incasari pe anul 2016 - aproximativ 200.000 lei - vanzari mijloace fixe (apartament) - aproximativ 300.000 lei - plafonul perioada TVA (lunar/trimestru) 2016 = 454.110 lei. Stabilim daca la calculul plafonului TVA de 100.000 euro se includ si veniturile din vanzarea mijloacelor fixe. De asemenea, cu precizarea ca in anul 2016 este cu TVA la trimestru, vom vedea daca pentru anul 2017 este cu TVA lunar. Potrivit art. 322...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.