Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cotizatii platite de societate catre o organizatie. Cum stabilim cheltuielile deductibile?

06-Mar-2014
2286
O societate comerciala este membra a unei organizatii. Organizatia are urmatoarele activitati de interes public: incheie contracte de prestari servicii de irigatii potrivit Legii 138/2004, pentru terenurile aflate in teritoriul sau.

Organizatia stabileste o suma care trebuie platita de fiecare membru, denumita cotizatie- sume cu care achita serviciile prestate de terti. Cotizatia se stabileste astfel: 100 ha*100 lei/ha =10.000 lei an.

Societatea comerciala, membra, detine o anumita suprafata de teren in acest teritoriu, avand obligatia sa achite contributia anuala.

Vom stabili daca veniturile obtinute de organizatie sunt considerate ca fiind impozabile si daca acele cotizatii platite de societatea membra pot fi considerate cheltuieli deductbile.

Din situatia prezentata rezulta ca valoarea cotizatiei achitate de catre fiecare membru reprezinta in fapt contravaloarea unui serviciu din sfera de aplicare a TVA. In acest caz, pentru serviciile prestate in beneficiul membrilor sai, organizatia dobandeste calitatea de persoana impozabila din punctul de vedere al TVA, obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA daca realizeaza o cifra de afaceri mai mare de 220.000 lei/an. In opinia mea, serviciile prestate de organizatie pentru membri sai nu se incadreaza in categoria operatiunilor scutite fara drept de deducere a TVA conform prevederilor art. 141 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal " (1) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa: ……k) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv, in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, de organizatii fara scop patrimonial care au obiective de natura politica, sindicala, religioasa, patriotica, filozofica, filantropica, patronala, profesionala sau civica, precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, in conditiile in care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta;".
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii

In acest sens, am in vedere faptul ca organizatia realizeaza servicii pentru care incaseaza tarife conform prederilor art. 8 lit. d) din legea nr. 138 din 27 aprilie 2004, republicata Legea imbunatatirilor funciare " In realizarea activitatilor de interes public, organizatiile au urmatoarele atributii:

a) incheie contracte de prestari de servicii de imbunatatiri funciare potrivit prevederilor prezentei legi;
b) presteaza servicii de imbunatatiri funciare catre membrii sai;
c) livreaza apa pentru irigatii sau presteaza alte servicii de imbunatatiri funciare, pe baza de contract potrivit prevederilor prezentei legi, persoanelor care nu sunt membri ai organizatiei si care detin in proprietate sau folosinta terenuri situate pe teritoriul organizatiei;
d) incaseaza tarife pentru serviciile prestate de la membrii organizatiei si de la persoanele care nu sunt membri, in vederea acoperirii costurilor acestor servicii;".

Practic, prin realizarea activitatilor de interes public, organizatia dobandeste calitatea de cumparator revanzator al serviciilor de udare a terenurilor agricole. In acest context, se retine faptul ca serviciile prestate de terti in folosul organizatiei reprezinta pentru organizatie o achizitie de servicii, refacturate ulterior membrilor sai, cu plata. Astfel, organizatia realizeaza operatiuni impozabile deoarece serviciile sunt prestate cu plata, indifferent de denumirea acesteia: cotizatie, tarif, etc. In acest context, am in vedere ca, pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, operatiunea trebuie sa indeplineasca patru conditii cumulative mentionate la articolul 126, alineatul 1:

- operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuata cu plata;
- locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania, conform articolului 132 sau 133;
- livrarea bunurilor sau prestarea serviciului sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare;
- livrarea bunurilor si prestarea serviciilor sa fie rezultatul desfasurarii unei activitati economice ;

Pentru activitatea economica desfasurata in calitate de persoana impozabila, organizatia este obligata sa organizeze evidenta fiscala a operatiunilor din sfera de aplicare a TVA.

Datorita faptului ca serviciile prestate de organizatie sunt efectuate cu plata, valoarea acestora reprezinta venituri care se supun impozitului pe profit conform prevederilor art. 18 alin. (3) " Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevazuta la alin. (2). Organizatiile prevazute in prezentul alineat datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decat cele prevazute la alin. (2) sau in prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dupa caz.".

In situatia in care societatea comerciala pe care o reprezentati obtine venituri impozabile din exploatarea terenurilor aduse in cadrul organizatiei, cheltuielile cu tarifele achitate sub forma unor cotizatii anuale sunt deductibile la determinarea profitului impozabil conform prevederilor art. 21 alin. (1) din Codul fiscal "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare."


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cotizatii platite de societate catre o organizatie. Cum stabilim cheltuielile deductibile?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112 actualizata in ianuarie 2017!
    • Va informam ca ANAF a actualizat in luna ianuarie 2017 PDF-ul inteligent pentru D 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun al ministrului finantelor publice nr. 1977/ 09.12.2013, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice nr.2757/ 23.12.2013 si al ministrului sanatatii nr. 1580/ 23.12.2013, valabil incepand cu 01/2017. Declaratia 112 a ajuns la...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Conditii de aplicare 2017
    • Prin ceea ce urmeaza, retineti ca de la 1 februarie, societatile care la data de 31.12.2016 au realizat o cifra de afacere sub 500.000 euro sunt obligate sa treaca la platitor de impozit microintreprindere. Vom vedea astfel daca obligativitatea de a avea un angajat pentru a plati numai 1% impozit din februarie se refera la 31.12 sau daca se pot face angajari in ianuarie pentru a avea din data de 1 februarie un angajat. De asemenea, vom vedea daca este suficient ca la sfarsitul anului societatea...» citeste mai departe aici

  • Intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de predare?
    • Supunem atentiei dumneavoastra cazul unui contribuabil mijlociu care achizitioneaza servicii de la parte afiliata cu o suma ce depaseste 250.000 euro pentru anul 2016. Stabilim daca exista obligatia ca incepand cu data de 25.03.2017 acesta sa puna la dispozitia ANAF dosarul preturilor de transfer in 10 zile sau intr-un termen de 30-60 zile si daca exista alte riscuri, in cazul in care nu il prezinta, in afara amenzii de 14.000 lei. Iata raspunsul specialistului: In conformitate cu prevederile...» citeste mai departe aici

  • 25 ianuarie 2017 e termenul-limita pentru declarare si plata impozit pe dividende
    • Va reamintim ca 25 ianuarie 2017 este termenul limita de plata si de declarare al impozitului pe dividende, in urmatoarele situatii: - in cazul dividendelor distribuite in anul 2016 si care nu au fost platite actionarilor/asociatilor persoane juridice pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului 2016, daca in ultima zi a anului calendaristic, persoana juridica romana...» citeste mai departe aici

  • Bogdan-Nicolae Stan este noul presedinte al ANAF
    • Bogdan-Nicolae Stan a fost numit in functia de presedinte, cu rang de secretar de stat, al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in urma deciziei prim-ministrului, publicata in Monitorul Oficial nr 0039, din 13 ianuarie 2017. Bogdan-Nicolae Stan a avut atributii de coordonare a activitatilor de combatere a evaziunii si fraudei fiscale, in func?ii precum cea de Director general/Director general adjunct, in cadrul Activitatii de inspectie fiscala de la DGRFP Ilfov (2012 - 2013) si respectiv...» citeste mai departe aici

  • O noua metodologie de calcul a contributiilor si taxelor datorate la Fondul pentru mediu
    • Prin O.U.G. nr. 39/2016 din 28 iunie 2016 a fost modificata si completata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 196/2005 in sensul modificarii unor taxe si introducerii unor noi taxe si contributii la bugetul Fondului pentru mediu. Contributiile nou introduse sunt: >> o contributie datorata de operatorii economici care introduc pe piata nationala echipamente electrice si electronice, astfel: 1. de la data de 1 ianuarie 2017 pana la data de 31 decembrie 2017, pentru diferenta dintre cantitatile...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.