Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
In analiza de mai jos, avem situatia in care societate comerciala A, parte afiliata a societatii B, are creante (clienti neincasati) fata de societatea B. Societatea B se afla in inolventa conform Legii 85/2006. I se aproba un plan de reorganizare conform caruia creantele societatii A nu se vor putea achita vreodata. Stabilim ce trebuie sa faca societate A pentru a asigura o imagine fidela a patrimoniului, daca sunt deductibile cheltuielile cu anularea acestor creante, precum si in ce fel se contabilizeaza in conditiile in care sunt mai vechi pe contul 1171. Totodata, vom vedea daca se depune rectificativa pentru D101 si daca TVA-ul aferent se poate recupera pe D300.
Din punct de vedere al impozitului pe profit, conform art. 25 alin. 4 lit. h pct. 1 din Codul fiscal sunt considerate cheltuieli nedeductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor in alte cazuri decat cele vizand punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii 85/2014.
Cu alte cuvinte, daca scoaterea din evidenta a creantelor este urmarea unui plan de reorganizare confirmat, cheltuiala aferenta este deductibila. Spre deosebire de ajustarile pentru deprecierea clientilor, care nu pot fi deductibile intrucat creantele sunt datorate de o persoana (societatea B) afiliata contribuabilului (societatea A), dupa cum se prevede la art. 26 alin. 1 lit. c pct. 3, respectiv art. 26 alin. 1 lit. j pct. 3 din Codul fiscal, aplicarea exceptiei de la art. 25 alin. 4 lit. h pct. 1 din Codul fiscal nu este conditionata in vreun fel de relatiile de afiliere dintre parti, fiind vorba de anularea creantelor in baza unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca.
Din punct de vedere al asigurarii imaginii fidele a patrimoniului, societatea trebuia sa tina cont de faptul ca ar fi trebuit sa-si inregistreze in contabilitate o ajustare pentru depreciere la sfarsitul exercitiului financiar in care au fost inregistrate creantele restante, in functie de gradul probabil de incasare (formulele contabile 6814 = 491 si 4118 = 4111). Valoarea deprecierii inregistrate in cheltuieli (contul 6814) ar fi fost nedeductibila integral, in conditiile in care creantele sunt datorate de o persoana (societatea B) afiliata contribuabilului (societatea A) conform celor precizate anterior. Ulterior, la momentul confirmarii planului de reorganizare, societatea A trebuia sa anuleze creantele si sa le scada din evidenta contabila (formula contabila 654 = 4118), pierderea din creantele anulate fiind deductibila la calculul rezultatului fiscal conform art. 25 alin. 4 lit. h pct. 1 din Codul fiscal. Prin anularea deprecierea inregistrate (formula contabila 491 = 7814) rezulta un venit neimpozabil conform art. 23 lit. d din Codul fiscal.
Daca societatea A nu si-a constituit ajustari pentru depreciere, pe care sa le reflecte in situatiile financiare anuale aferente exercitiilor in care s-au inregistrat creantele restante nu se va mai proceda la corectarea profitului din exercitiile anteriorare (contul 1174 si nicidecum contul 1171 propus in intrebare), ci doar se va scoate din evidenta creantele prin inregistrarea lor in cheltuielile exercitiului in care s-a confirmat planul de reorganizare (contul 654). Nu se pune problema depunerii vreunei declaratii rectificative 101.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Ce regim TVA se aplica in caz de cesiune creante?Cheltuieli reprezentand valoarea creantelor instrainate. Ce regim fiscal se impune?Speta zilei! Cum se pot scoate din evidenta creantele neincasateInsolventa unei firme pentru a o reorganiza judiciar este ceruta de...Indemnizatie nerecuperata concediu medical | Tratament fiscalUltimele articole
Controale ANAF 2023. Fiscul a publicat sinteza activitatii de control pentru sem. I din anul acesta. Ce amenzi au fost aplicate?Regimul fiscal - contabil al creantelor neincasate. Rezolvati problema fara sa apelati la Justitie5 metode eficiente pentru recuperarea datoriilor de la persoane juridiceClienti in faliment cu procedura inchisa si radiati. Cum facem ajustarea TVA si deducerea cheltuielilor?Cand e permisa ajustarea TVA in situatia creantelor neincasate si prescrise?Articole similare
SPLIT TVA. Cine va aplica de la 1 ianuarie 2018?Guvernul sprijina reluarea activitatii firmelor si plateste 45% din salariu, pe o perioada de 3 luniNoutati Legislatie Fiscala 20 - 24 aprilie 2009Contribuabilii au 45 zile la dispozitie de la primirea actelor administrative fiscale pentru a depune contestatie. Exceptii de la termenContribuabilii pot beneficia de esalonarea la plata pentru obligatiile bugetare RESTANTE daca indeplinesc 6 conditii cumulativeUltimele articole
SAF-T in 2024. Cine are obligatia depunerii D406?Monitorizarea pe orizontala: In perioada 1-15 februarie firmele mari pot aplica pentru proiectul care le va rezolva problemele fiscale in timp real3 situatii diferite in care sunt obligatorii situatiile financiare. STUDII DE CAZINSOLVENTA - ce inseamna, cadru legal si cum se diferentiaza de falimentPana pe 1 ianuarie 2024 listele contribuabililor vor fi actualizate. ANAF propune noi reguli pentru administrarea firmelorArticole similare
D301: Ce persoane au OBLIGATIA de a depune Decontul special de TVA?Sponsorizare si mecenat. Cum facem inregistrarile contabile?Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscalaProduse accizabile deplasate intre doua antrepozite fiscale | Care va fi regimul accizelor?Client in stare de faliment: Documente necesare pentru scoaterea din evidenta contabila a unei creanteUltimele articole
Intreprinderi legate 2024. Care este noua definitie si cum se pune in practicaSAF-T in 2024. Cine are obligatia depunerii D406?Leasingul operational - tot ce trebuie sa stiiMicrointreprindere in 2024. Daca firmele trec la impozitul de 3% mai este necesara depunerea D700?Intreprinderi legate 2024. Cate firme pot ramane la plata impozitului micro de 1% sau de 3%?Articole similare
Societate nou infiintata platitoare de IMPOZIT PE PROFIT | Va depune formularul 010?Scutiri de impozit pentru dividende nerezidentiCodul fiscal. Modificari prin O.U.G. nr. 91/2008Intreprinderi legate in 2024. Ce regim de impozitare aplica fiecare firma?Calendar ANAF: Pana pe 25 iulie 2023 trebuie depusa D100 pentru plata impozitului micro si pe profitUltimele articole
Intreprinderi legate 2024. Care este noua definitie si cum se pune in practicaLeasingul operational - tot ce trebuie sa stiiCosturile cu casele de marcat NU mai pot fi scazute din impozitul pe profit sau cel micro in 2024D101 in 2024. Pana cand poate fi depusa declaratia de platitorii de IMPOZIT PE PROFITFirmele NU mai pot reveni la regimul micro in 2025 daca in anul 2024 au trecut la plata impozitului pe profitArticole similare
Limitarea cheltuielilor cu sponsorizarea in cazul microintreprinderilor/societatilor platitoare de impozit pe profitDeductibilitate cheltuieli cu dobanzi si diferente de curs valutar. Formularul 101SmartBill Conta a lansat 6 declaratii noi pentru inchiderea de anCe declaratii fiscale se depun in perioada de dizolvare urmata de lichidare?Studiu de caz: Microintreprindere. Plata impozitului pe profitUltimele articole
Situatii financiare. D101 si bilantul se vor completa cu codul CAEN principal sau secundar?3 situatii diferite in care sunt obligatorii situatiile financiare. STUDII DE CAZContract de sponsorizare [MODEL] si spete utile oricarui contabilONG fara activitate economica. Are obligatia de a depune D101?Dupa ce a fost depus bilantul pentru 2022 au fost constatate erori la calcularea impozitului pe profit. Cum poate fi rezolvata situatiaSfaturi de la experti
Cheltuieli de protocol. Mese la restaurant si cazare salariat cu mic dejun inclus
Intrebare: In cadrul desfasurarii activitatii, societatea noastra s-a intalnit cu urmatoarele situatii: 1. Angajatii iau masa in oras/restaurant impreuna cu partenerii de afaceri, aduc factura fiscala impreuna cu decontul de cheltuieli...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Contract de mandat. Legea nu reglementeaza nota de lichidare si concediul de odihna
Intrebare: 1. La incetarea contractului de mandat, mandatarul trebuie sa isi faca o nota de lichidare? 2. In contractul de mandat i-au fost stabilite mandatarului un numar de zile de concediu de odihna. La incetarea mandatului este corect sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<